¿Tu empresa o tú (como persona natural) tienen actividades comerciales en Colombia? 👇 Esta información te interesa.
Para el caso mencionado, existe una responsabilidad tributaria fundamental y es la declaración y el pago del Impuesto de Industria y Comercio, conocido como ICA.
Igualmente, para el pago de dicho tributo existe un mecanismo de recaudo anticipado, que es el ReteICA.
Continúa leyendo para saber más sobre la declaración de Industria y Comercio y los certificados de retención de ICA.
¿Qué es retención de ICA?
La Ley 14 de 1983 establece el Impuesto de Industria y Comercio – ICA, el cual obliga a las personas naturales o jurídicas que realicen actividades comerciales, industriales o de servicios (ocasionales o permanentes), a declarar y pagar este tributo.
Entonces, la retención del Impuesto de Industria y Comercio o ReteICA es un mecanismo a través del cual los clientes (contribuyentes) retienen un valor específico a sus proveedores, que luego le pagan a su respectivo municipio o ciudad.
En últimas, esta retención funciona como un anticipo, pues la cifra retenida durante un periodo gravable es el abono del Impuesto ICA, a cargo de los contribuyentes que presenten su declaración en los plazos correspondientes.
🚀 #AlegraTip: recuerda que como agente retenedor de ICA debes presentar la declaración bimestral de retención. Lo veremos más adelante.
¿Cuándo se aplica ReteICA y cuándo no se aplica retención de ICA?
A continuación, analizaremos en qué casos se aplica ReteICA:
| ✅ Aplica ReteICA | ❌ No aplica ReteICA |
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¿A quiénes se les practica retención de ICA?
La obligatoriedad y responsabilidad de la declaración y pago del ICA recae sobre personas naturales o jurídicas y sociedades, que realicen actividades comerciales, de servicios o industriales.
Por ejemplo, propietarios de establecimientos comerciales, como almacenes de ropa, tiendas, droguerías, ferreterías, entre otros.
Son fundamentales estos dos conceptos:
- Agente retenedor: quien aplica el ReteICA, en este caso, compradores.
- Sujeto de retención: son los vendedores o proveedores.
¿Cómo hacer la declaración y pago del ReteICA?
Estos procesos pueden hacerse de dos maneras:
Presencial
- Descarga y diligencia el formato de liquidación del impuesto ReteICA.
- Realiza el pago en los bancos autorizados o en las oficinas de la Secretaría de Hacienda, de la respectiva alcaldía.
Virtual
- Ingresa a la sección de trámites y servicios en el sitio web de la alcaldía correspondiente.
- Ve al Impuesto de retención en la fuente del Impuesto de Industria y Comercio (ReteICA) y diligencia el formulario de liquidación.
- Declara el impuesto cargando el archivo firmado.
- Finalmente, efectúa el pago en línea.
¿Qué es el certificado de retención de ICA?
El certificado de ReteICA es el documento que se emite cuando una persona (natural o jurídica) realizó pagos a terceros, por bienes adquiridos o servicios prestados, y aplicó la retención del Impuesto de Industria y Comercio sobre dicha transacción.
Es decir que la empresa o persona que realiza la retención debe emitir el certificado de retención de ICA y entregarlo al proveedor correspondiente, como constancia de que se realizó la retención correctamente.
De manera que este formato permite cumplir con las obligaciones tributarias, tanto a los retenedores, como a proveedores.
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¿Qué debe contener un certificado de retención de ICA?
Si buscas un modelo de certificado de retención de Industria y Comercio, es preciso que el documento incluya estos datos:
✔️ Nombre o razón social de quien realiza la retención.
✔️ Documento de identidad o NIT de quien realiza la retención.
✔️ Dirección de quien realiza la retención.
✔️ Nombre o razón social del proveedor del bien o servicio.
✔️ Documento de identidad o NIT del proveedor del bien o servicio.
✔️ Dirección del proveedor del bien o servicio.
✔️ Descripción del bien o servicio.
✔️ Valor total del bien o servicio.
✔️ Valor de la retención de ICA realizada.
✔️ Fecha de la retención de ICA.
✔️ Periodo gravable.
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¿Cómo calcular el ReteICA?
En la siguiente tabla de retención de ICA te enseñamos cómo calcular la retención de este impuesto, para tus proveedores de bienes y servicios, en las transacciones señaladas.
🚦 Pero antes de calcular el ReteICA, verifica lo siguiente:
- Si, efectivamente, el comprador es un agente retenedor de ICA.
- Si el vendedor ha obtenido ingresos en ese municipio.
- Cuál es la tarifa de retención y la base mínima en el municipio.
⚠️ ¡Recuerda que el ReteICA es un tributo territorial! Lo que implica que su cobra varía según el municipio de Colombia.
Por ejemplo, en Bogotá, la base mínima para aplicar ReteICA es de $169.648 pesos por servicios (4 UVT) y $1.145.124 por compras (27 UVT). A 2023, una UVT son $42.412 pesos. Por su parte, las tarifas de retención varían de acuerdo con la actividad.
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Fórmula para calcular ReteICA |
| Valor bruto de la mercancía X Tarifa ReteICA ÷ 1000 |
| Ejemplo: $2.000.000 x 11.04 ÷ 1000 = $22.080 |
En la tabla de retención de Industria y Comercio (tabla ReteICA) puedes consultar los valores de las tarifas de este impuesto en tu localidad.
¿Cuándo se deben expedir los certificados de retención de ICA?
Cada dos meses los agentes retenedores deben presentar la declaración del ReteICA, aún si no se presentaron retenciones durante dicho periodo gravable.
En cuanto a los certificados de retención de ICA, se deben entregar a proveedores de bienes o servicios durante los 15 días hábiles, siguientes a la fecha de la retención.
🚀 #AlegraTip: se recomienda que ambas partes conserven los certificados por lo menos 5 años, desde su expedición.
A continuación las fechas de vencimiento del Impuesto de Industria y Comercio 2023, de la ciudad de Bogotá:
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Bimestre 1 Enero – Febrero |
Bimestre 2 Marzo – Abril |
Bimestre 3 Mayo – Junio |
Bimestre 4 Julio – Agosto |
Bimestre 5 Septiembre – Octubre |
Bimestre 6 Noviembre – Diciembre |
| 14 de abril de 2023 | 16 de junio de 2023 | 18 de agosto de 2023 | 20 de octubre de 2023 | 15 de diciembre de 2023 | 16 de febrero de 2024 |
⚠️Ten presente que cada municipio establece fechas de vencimiento diferentes. Consúltalas para evitar sanciones.
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¿Qué pasa si no me dan certificado de retenciones?
De acuerdo con el artículo 375 del Estatuto Tributario, las retenciones declaradas deben estar respaldadas por su respectivo certificado.
Sin embargo, se entiende que hay casos ajenos a los contribuyentes, que les impiden obtener el documento en cuestión. En este punto específico puede ser sustituido por la factura que evidencie el concepto y valor retenido.
Adicionalmente, los agentes retenedores que incumplan con la obligación de expedir documentos de ReteiCA a sus proveedores, se exponen a multas del 5% de los abonos de certificados no expedidos (artículo 677 del Estatuto Tributario).
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