La empresa manufacturera tiene una realidad fiscal diferente a la del comercio o los servicios. Inventarios de materia prima, costos de producción, activos fijos en maquinaria, depreciaciones, costos de energía industrial y nóminas variables son solo algunos de los elementos que determinan la base imponible del impuesto sobre la renta.
Conocer exactamente qué es deducible en el sector manufacturero costarricense no es solo una ventaja contable: puede significar decenas de millones de colones ahorrados en la declaración anual.
¡Tenga paz! Aquí le explicamos los tramos 2026 actualizados, los gastos deducibles específicos del sector y los errores que más detecta Hacienda en auditorías a empresas manufactureras. 👇
¿Cómo funciona el Impuesto sobre la Renta en Costa Rica?
El Impuesto sobre la Renta de las personas jurídicas en Costa Rica es un tributo anual que grava la renta neta: los ingresos brutos menos los gastos deducibles según la Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley N.° 7092) y su Reglamento.
El período fiscal en Costa Rica es del 1 de octubre al 30 de septiembre de cada año.
Tramos del impuesto sobre la renta para empresas en 2026
Los siguientes tramos aplican a personas jurídicas cuya renta bruta anual no supere los ₡119.174.000, según el Decreto Ejecutivo N.° 45333-H publicado en La Gaceta N.° 229 del 5 de diciembre de 2025:
| Renta neta anual (₡) | Tarifa aplicable |
|---|---|
| Sobre los primeros ₡5.621.000 | 5% |
| ₡5.621.001 — ₡8.433.000 | 10% |
| ₡8.433.001 — ₡11.243.000 | 15% |
| Sobre el exceso de ₡11.243.000 | 20% |
Empresas con renta bruta superior a ₡119.174.000 tributan a la tarifa general del 30% sobre la renta neta, sin escala reducida. Base legal: Decreto Ejecutivo 45333-H (Gaceta N.° 229, 5 dic. 2025) y Ley 7092, Art. 15.
Gastos deducibles específicos para la industria manufacturera
Costos directos de producción
- Materia prima: el costo de los insumos incorporados al producto final
- Mano de obra directa: salarios y cargas sociales del personal de producción (incluyendo aporte patronal a la CCSS)
- Energía eléctrica industrial: consumo en planta de producción
- Embalaje y materiales de empaque asociados al producto terminado
- Servicios de maquila o manufactura por terceros contratados
Depreciación de activos fijos
| Tipo de activo | Vida útil máxima | Tasa de depreciación anual |
|---|---|---|
| Edificios e instalaciones industriales | 50 años | 2% |
| Maquinaria industrial | 10 años | 10% |
| Vehículos de carga | 10 años | 10% |
| Equipo de cómputo y tecnología | 5 años | 20% |
| Herramientas y equipo menor | 5 años | 20% |
| Mobiliario y equipo de oficina | 10 años | 10% |
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Este simulador es de carácter informativo y no constituye asesoría fiscal.
Este simulador es de carácter informativo y no constituye asesoría fiscal profesional. Consulte con un contador autorizado para su declaración oficial.
Los 5 errores más costosos de la industria manufacturera en el impuesto sobre la renta
- No depreciar los activos correctamente o usar tasas superiores a las permitidas por el Reglamento.
- Deducir gastos personales del dueño como gastos de la empresa (automóviles, viajes privados, etc.).
- No documentar correctamente los gastos con facturas electrónicas válidas ante Hacienda.
- Calcular mal el costo de producción al no incluir todas las cargas sociales del personal productivo.
- Cambiar el método de valoración de inventarios sin autorización de Hacienda.
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Preguntas frecuentes sobre renta en empresas manufactureras
¿Cuándo debe presentarse la declaración del impuesto sobre la renta?
El período fiscal en Costa Rica va del 1 de octubre al 30 de septiembre. La declaración D-101 debe presentarse en diciembre del año del cierre. Los pagos parciales (adelantos) se realizan en marzo, junio y septiembre de cada año.
¿Las pérdidas de un período pueden aplicarse a períodos siguientes?
Sí, la Ley del Impuesto sobre la Renta permite trasladar pérdidas de operación a períodos fiscales posteriores por un plazo máximo de 3 años, siempre que la empresa cumpla con los requisitos de documentación establecidos.
¿Las cargas patronales de la CCSS son deducibles en el impuesto sobre la renta?
Sí. El aporte patronal a la CCSS —que en 2026 es del 26,83% del salario bruto— es un gasto deducible para la empresa manufacturera, siempre que esté debidamente registrado en la planilla y respaldado con los comprobantes de pago correspondientes.
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👓 En resumen…
Las empresas manufactureras en Costa Rica tributan sobre su renta neta con escalas del 5% al 20% si su renta bruta no supera ₡119.174.000, o al 30% general si la supera. Sus principales deducibles son: materia prima, mano de obra directa con cargas CCSS, energía industrial, embalaje y depreciación de activos según las tasas reglamentarias. Los errores más costosos involucran tasas de depreciación incorrectas y gastos sin respaldo en factura electrónica válida.
Fuentes
Asamblea Legislativa de Costa Rica. (1988). Ley del Impuesto sobre la Renta, N.° 7092 y reformas. https://www.pgr.go.cr/
Ministerio de Hacienda de Costa Rica. (2025). Decreto Ejecutivo N.° 45333-H — Tramos del Impuesto sobre la Renta 2026. La Gaceta N.° 229, 5 de diciembre de 2025. https://www.hacienda.go.cr/
Ministerio de Hacienda de Costa Rica. (2024). Reglamento del Impuesto sobre la Renta, Decreto N.° 18445-H y reformas. https://www.hacienda.go.cr/
Promotora del Comercio Exterior (PROCOMER). (2024). Régimen de Zonas Francas en Costa Rica. https://www.procomer.com/
