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Impuesto sobre sociedades en 2024: ¿qué es y quién debe pagarlo en España?

impuesto sobre sociedades

Si has llegado a este artículo, es posible que necesites información detallada acerca del impuesto sobre sociedades, uno de los más cruciales para  la Agencia Tributaria de España. 

Esta tasa afecta a empresas y entidades jurídicas, y representa una parte importante de la financiación del gasto público.

Conoce los aspectos más esenciales de esta carga fiscal, desde su definición y funcionamiento básico, hasta las actualizaciones recientes. Además, analizaremos quiénes están obligados a pagarlo, cómo se presenta y qué implica su cálculo, así como las obligaciones contables asociadas. ¿Empezamos el repaso? 👀

¿Qué es el impuesto sobre sociedades?

Es una obligación tributaria dirigida a las empresas y otras entidades legales en España, y  se encarga de gravar los beneficios obtenidos durante el período fiscal. También es aplicable en los casos en que el negocio se encuentre en proceso de concurso de acreedores o en fase de liquidación.

El impuesto de sociedades es un tributo: 

👉De carácter directo, ya que grava la generación de ingresos, y estos reflejan la capacidad económica del contribuyente.

👉De naturaleza personal, ya que se aplica, en este caso, a determinadas personas jurídicas.

👉Proporcional y no progresivo, ya que se aplica el mismo porcentaje o tipo sin importar la cuantía del beneficio obtenido. Eso sí, existen algunos tipos reducidos en función del caso. 

¡Ojito aquí! Recuerda que este impuesto también lo debes registrar en el balance general de la empresa, entonces, es mejor tener los registros listos. 

¿Para qué sirve el impuesto de sociedades?

Su recaudación contribuye significativamente a los ingresos del Estado, y se utiliza para financiar servicios públicos, programas sociales, infraestructuras y otros gastos gubernamentales. 

En el caso de España, el artículo 31 de la Constitución impone la obligación, por parte de las empresas, de contribuir al sostenimiento de los gastos públicos de conformidad según la capacidad económica de cada sociedad, principalmente para: 

👉 Financiamiento para el gasto público. 

👉 Promover la equidad fiscal. 

👉 Regular la actividad empresarial. 

👉 Fomentar la inversión y el crecimiento económico. 

¿Quién está obligado a pagar el impuesto sobre sociedades?

En primer lugar, debemos diferenciar entre contribuyentes con personalidad jurídica vs. aquellos que no la tienen. Generalmente, al obtener la personalidad jurídica se adquiere la condición de contribuyente. 

Aun así, también existen una serie de patrimonios qué, pese a carecer de ella, también tienen la condición de contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades: 

Contribuyentes con personalidad jurídicaContribuyentes sin personalidad jurídica
Sociedades:Anónimas, de responsabilidad limitada, laborales, colectivas, etc.Estatales,  autonómicas y de carácter provincial y local.Cooperativas y agrarias de transformación.Unipersonales.Fondos:De inversión De capital-riesgo De inversión colectiva de tipo cerrado.De pensiones.De regulación del mercado hipotecario.De titularización. De garantía de inversiones.De activos bancarios.
Agrupaciones de interés económico.  Uniones temporales de empresas.
Asociaciones, fundaciones e instituciones, públicas y privadas. Solo existe una exención  parcial respecto a este impuesto, pero tienen la obligación de presentar la declaración para informar de las rentas que han obtenido.Comunidades titulares de montes o bosques vecinales en mano común.
Administración del Estado:  Comunidades autónomas.Corporaciones locales.Organismos autónomos En este caso, gozan de exención total y no están obligados a presentar la declaración. Entidades en atribución de rentas.Solo en el caso de estar situadas en territorio español, y con respecto a rentas que pueden generar una asimetría híbrida con terceros países. Por norma general, estas entidades tributan a través del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). 

¿Qué dice la ley del Impuesto sobre Sociedades de España en 2024? 

En 2024 entraron en vigor algunas de las modificaciones introducidas durante el 2023. El cambio más destacado es, sin duda, la rebaja del 25% al 23% en el Impuesto sobre Sociedades, aplicable a aquellas empresas que facturen menos de un millón de euros. ¿Quieres saber qué otros cambios se aplican? ¡Sigue leyendo! 👇

Reducción al 23% del Impuesto de Sociedades para pymes

Desde el 1 de enero de 2023, aquellas sociedades y entidades que hayan facturado menos de un millón en el año anterior tendrán un tipo reducido del 23% en lugar del tipo general del 25%. A partir de julio de 2024 se materializará está reducción.

Reducción al 15% del impuesto a empresas emergentes y nuevas sociedades

Otra de las modificaciones de la ley del Impuesto sobre Sociedades son los beneficios ofrecidos a las start ups. Las empresas emergentes y las nuevas sociedades podrán beneficiarse del tipo reducido del 15% al presentar su Impuesto sobre Sociedades. También entrará en vigor a partir de julio de 2024.

Amortización acelerada de determinados vehículos

Las inversiones en vehículos nuevos FCV, FCHV, BEV, REEV o PHEV adheridos a la actividad de la empresa, podrán amortizarse el doble de rápido de lo establecido en las tablas oficiales de amortización, conoce cómo calcular la amortización antes de hacerla 😀

Tributación mínima para grandes empresas en el Impuesto sobre Sociedades

Con el objetivo de evitar la evasión fiscal de las multinacionales y grandes empresas, la ley del Impuesto sobre Sociedades fija, como tipo mínimo de tributación, el 15%. Esto afecta a multinacionales con presencia en al menos dos países y a grandes empresas con una facturación anual superior a 750 millones. 

¿Cómo y cuándo se contabiliza el  Impuesto de Sociedades?

Calcular este tributo no es difícil, aunque sí que tiene diversos aspectos a considerar, por lo que es fácil perderse. Mirémoslo paso a paso:

1️⃣ Para calcular la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, se considera el importe de la renta neta obtenida durante el período correspondiente, calculando la diferencia entre los ingresos generados y los gastos realizados durante el ejercicio. 

2️⃣ Después de esto, deben aplicarse correcciones o ajustes extracontables, en caso de que existan diferencias entre los criterios de cálculo del resultado contable y los establecidos por Hacienda.

3️⃣ Una vez realizados estos ajustes, se obtiene la renta del ejercicio o base imponible previa. Al multiplicar la base imponible del ejercicio por el tipo impositivo, se calcula la cuota íntegra del impuesto. 

4️⃣ Posteriormente, se aplican las bonificaciones y deducciones disponibles en el período para obtener la cuota líquida positiva.

5️⃣ Finalmente, se restan las retenciones y pagos a cuenta soportados por la sociedad durante el período para determinar la cuota diferencial. Esta nos dará el importe a contabilizar para el pago total del Impuesto sobre Sociedades a Hacienda. 

¿Cuándo se contabiliza el Impuesto de Sociedades?

La fecha límite para contabilizar el Impuesto sobre Sociedades, en España, es el 31 de diciembre. También puede realizarse el último día del ejercicio, en caso de que este no coincida con el año natural. 

Se trata del último cálculo que debe realizarse por parte de la empresa. Es necesario tener terminada la contabilidad del año completo para poder obtener el cálculo definitivo del impuesto. 

El tiempo para contabilizar el pago del  Impuesto de Sociedades se estipula en un período de 25 días naturales, después de los 6 meses posteriores a la conclusión del período antes señalado (31 dic). En el caso del ejercicio de 2023, la fecha tope para presentar el Impuesto sobre Sociedades, este año, es el 25 de julio de 2024.

🚀#TipAlegra: recuerda llevar un registro general de las cuentas contables y no solo de la contabilidad del Impuesto de Sociedades. 

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Actualizado el 14 mayo, 2024
8 min de lectura

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