Las deducciones autorizadas para empresas son los conceptos que una persona moral puede restar de sus ingresos acumulables para calcular su ISR en México, siempre que estén permitidos por la Ley del Impuesto sobre la Renta y cumplan requisitos ante el SAT.
¡Ojo aquí! 😎No se trata de “meter todos los gastos”, sino de demostrar que cada erogación ayuda a operar, vender, producir, administrar o financiar el negocio.
Aquí te explico qué permite deducir la LISR para empresas, qué requisitos deben cumplirse, qué límites aplican en 2026, qué gastos suelen causar observaciones y cómo ordenar tus CFDI, pagos y registros antes de declarar.
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Qué son las deducciones autorizadas para empresas
Las deducciones autorizadas son gastos, inversiones o conceptos que la ley permite disminuir de los ingresos de una empresa para determinar su utilidad fiscal.
En el caso de personas morales, es decir las empresas en México, el punto de partida está en el artículo 25 de la LISR, mientras que los requisitos generales están en el artículo 27.
La idea central es esta: una deducción no depende solo de que exista una factura. También debe tener relación con la actividad del negocio, estar documentada, pagarse correctamente cuando aplique, registrarse en contabilidad y cumplir las condiciones fiscales correspondientes.
Deducciones autorizadas vs gastos deducibles
En la práctica, muchas personas usan “gasto deducible” y “deducción autorizada” como sinónimos, pero conviene distinguirlos:
| Concepto | Qué significa para una empresa | Ejemplo |
|---|---|---|
| Deducción autorizada | Categoría permitida por la LISR para disminuir ingresos acumulables | Costo de lo vendido, inversiones, gastos netos, intereses |
| Gasto deducible | Erogación concreta del negocio que cumple requisitos fiscales | Renta del local, software, insumos, honorarios relacionados con la operación |
| No deducible | Gasto pagado por la empresa que la ley no permite restar, o que no cumple requisitos | Gasto personal, pago sin CFDI, efectivo mayor al límite permitido |
Deducciones de empresa vs deducciones personales
Las deducciones personales son para personas físicas en su declaración anual, por ejemplo gastos médicos, colegiaturas o intereses hipotecarios.
Las empresas, en cambio, deben revisar las deducciones autorizadas para personas morales y comprobar que cada concepto esté relacionado con su actividad.
Esta diferencia importa porque una factura válida para una persona física no necesariamente sirve como deducción de una empresa. Si el gasto no pertenece al negocio, no debe tratarse como deducción empresarial.
⚠️ Nota importante
Este artículo es una guía informativa para empresas en México. Antes de aplicar una deducción, valida el caso concreto con tu contador y con las disposiciones vigentes del SAT y la LISR.
Qué deducciones autorizadas permite la LISR a personas morales
El artículo 25 de la LISR enumera las deducciones que pueden efectuar las personas morales. Para un empresario, lo útil no es memorizar la ley, sino entender qué tipo de operación representa cada concepto y qué evidencia conviene conservar.
| Deducción autorizada | Qué significa en el negocio | Evidencia mínima recomendable |
|---|---|---|
| Devoluciones, descuentos o bonificaciones | Ajustes a ventas del ejercicio | CFDI relacionado, nota de crédito, póliza o registro contable |
| Costo de lo vendido | Costo de mercancías, materias primas o productos vendidos | Inventario, facturas de compra, método de valuación, registro contable |
| Gastos netos | Gastos de operación después de descuentos o devoluciones | CFDI, contrato u orden de compra, comprobante de pago |
| Inversiones | Activos que se deducen conforme a reglas de depreciación | CFDI, expediente del activo, fecha de uso, registro contable |
| Créditos incobrables y pérdidas | Cuentas que no se pudieron cobrar o pérdidas por causa permitida | Evidencia de gestión de cobro, soporte legal o contable |
| Cuotas patronales al IMSS | Aportaciones a cargo del patrón | Comprobantes de pago y registros laborales |
| Intereses a cargo | Intereses por financiamiento usado en fines del negocio | Contrato, estados de cuenta, comprobante fiscal cuando aplique |
| Ajuste anual por inflación deducible | Efecto fiscal por créditos y deudas | Papeles de trabajo y conciliación contable |
| Anticipos y rendimientos de sociedades cooperativas o civiles | Pagos permitidos bajo supuestos específicos | Actas, comprobantes y registros correspondientes |
| Aportaciones a reservas para fondos de pensiones o jubilaciones | Reservas creadas bajo requisitos fiscales | Documentación del plan y soporte actuarial o contable |
Gastos indispensables para operar
Aquí entran gastos como renta del local, servicios, honorarios profesionales, herramientas digitales, publicidad, paquetería, mantenimiento o insumos administrativos, siempre que estén vinculados con la actividad de la empresa.
La palabra clave es “indispensable”. Si el gasto ayuda a vender, producir, administrar, entregar, cobrar o cumplir obligaciones del negocio, puede tener una razón fiscal clara.
Si solo beneficia al socio, dueño o empleado en lo personal, el riesgo de rechazo aumenta.
Inversiones, inventario y costo de ventas
No todo se deduce igual. Una suscripción de software puede tratarse como gasto operativo, mientras que maquinaria, equipo de cómputo, mobiliario o vehículos suelen entrar como inversiones y deducirse conforme a porcentajes y reglas de la LISR.
En empresas que venden productos, el costo de lo vendido también requiere orden. No basta con tener facturas de compra: el negocio necesita poder relacionar inventario, entradas, salidas y ventas.
Créditos incobrables, cuotas e intereses
Algunos conceptos son deducibles si cumplen condiciones específicas. Por ejemplo, un crédito incobrable requiere evidencia de que realmente no se pudo cobrar. Los intereses deben relacionarse con financiamiento usado en fines del negocio.
Las cuotas patronales al IMSS deben estar respaldadas con los pagos y registros correspondientes.
Requisitos para que una deducción sea válida ante el SAT
El artículo 27 de la LISR establece requisitos acumulativos. Esto significa que no basta cumplir uno o dos: si falta un elemento relevante, el SAT puede desconocer la deducción.
Debe ser estrictamente indispensable
El gasto debe estar conectado con la actividad de la empresa. Para demostrarlo, conviene conservar evidencia adicional al CFDI: contrato, orden de compra, cotización, entregable, correo de autorización, evidencia de recepción del servicio o relación con un proyecto.
Por ejemplo, una empresa de alimentos puede justificar compra de empaques, materia prima, refrigeración o publicidad local. En cambio, una compra personal del dueño difícilmente será estrictamente indispensable para la actividad empresarial.
Debe tener CFDI y forma de pago válida
Las deducciones deben estar amparadas con comprobante fiscal. Además, cuando el pago excede $2,000 pesos, la LISR exige medios como transferencia electrónica desde cuentas del contribuyente, cheque nominativo, tarjeta de crédito, débito, servicios o monederos electrónicos autorizados por el SAT.
Esto vuelve riesgoso acumular gastos pagados en efectivo, aunque el proveedor haya emitido factura. El gasto puede existir, pero no necesariamente será deducible.
Debe estar registrado en contabilidad
El registro contable ayuda a demostrar que el gasto pertenece al negocio, que se reconoció en el periodo correcto y que no se dedujo dos veces.
Para una pyme, este punto suele ser donde se pierde control: facturas en correos, pagos dispersos, comprobantes sin categoría y reportes armados al final del mes.
Debe cumplir obligaciones fiscales relacionadas
Algunas deducciones implican obligaciones adicionales: retenciones, IVA separado en el CFDI, requisitos de nómina, contratos, avisos, límites o documentación especial. P
or eso conviene revisar cada gasto antes de declararlo, no cuando ya hay una diferencia frente al SAT.
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Gastos que requieren más cuidado antes de deducirse
Hay gastos que pueden ser deducibles en ciertos casos, pero suelen generar dudas porque tienen límites, requisitos extra o una línea delgada entre uso empresarial y uso personal.
Viáticos, comidas y representación
Los gastos de viaje, alimentación, hospedaje o atención a clientes deben relacionarse con la actividad de la empresa y estar respaldados.
Si parecen gastos personales, recreativos o sin evidencia del motivo de negocio, pueden causar observaciones.
Una buena práctica es conservar la razón del viaje, nombre del cliente o proyecto, comprobantes, autorización interna y forma de pago.
Autos, gasolina y mantenimiento
Los vehículos, combustibles y mantenimientos deben estar ligados al uso empresarial y cumplir reglas específicas.
Si el auto se usa tanto para la empresa como para fines personales, conviene documentar la proporción y revisar límites con el contador.
También es importante que los CFDI y pagos estén a nombre del contribuyente correcto. Una factura mal emitida puede romper la trazabilidad del gasto.
Nómina, prestaciones y pagos a colaboradores
Los pagos laborales pueden formar parte de la operación deducible de una empresa, pero requieren cumplimiento formal: CFDI de nómina, retenciones, pagos de seguridad social y registros correspondientes.
En este punto, evita tratar “pagos por fuera” como gastos ordinarios. Lo que parece un ahorro inmediato puede convertirse en un ajuste fiscal y laboral más adelante.
Proveedores de alto riesgo o servicios difíciles de probar
El CFDI no lo resuelve todo. Si contratas servicios de consultoría, marketing, desarrollo, logística o asesoría, conviene conservar entregables, reportes, contratos, evidencia de prestación del servicio y comprobantes de pago.
Además, revisa que el proveedor no esté en supuestos de operaciones simuladas o listas fiscales que puedan afectar la deducibilidad del comprobante.
Gastos no deducibles según el artículo 28 LISR
La LISR también establece qué no puede restarse, aunque el gasto exista y tenga CFDI. Conocer esta lista evita declarar deducciones que el SAT puede rechazar directamente.
| Concepto | Por qué no es deducible | Ejemplo |
|---|---|---|
| Gastos no indispensables para el negocio | No tienen relación con la generación de ingresos de la empresa | Compra personal del socio cargada a la empresa |
| Pagos en efectivo mayores al límite | La LISR exige medios bancarizados cuando supera $2,000 MXN | Gasolina o servicios pagados en efectivo sin tarjeta ni transferencia |
| Donativos fuera del límite autorizado | Solo son deducibles hasta el 7% de la utilidad fiscal del ejercicio anterior | Donativo que excede ese porcentaje |
| Multas, recargos y sanciones fiscales | Expresamente excluidos por la LISR | Actualizaciones, multas SAT, recargos IMSS |
| Intereses por préstamos usados fuera del negocio | Solo son deducibles si el capital se invirtió en la actividad de la empresa | Intereses de crédito personal usado para gastos del dueño |
| Gastos de representación sin evidencia de negocio | Si se presumen recreativos o personales, no son estrictamente indispensables | Comidas sin relación con cliente o proyecto documentado |
⚠️ Nota importante
El artículo 28 de la LISR contiene la lista completa de gastos no deducibles para personas morales. Antes de incluir un concepto en tu declaración, verifica con tu contador si cae en alguno de esos supuestos.
📖 Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 28 — Cámara de Diputados
Te puede interesar 👉 Cómo organizar ingresos y gastos de tu negocio para declarar ante el SAT
Checklist de deducciones autorizadas antes de declarar
Usa esta matriz como filtro rápido antes de enviar información al contador o preparar la declaración anual de la empresa.
Cómo convertir el checklist en un recurso para tu empresa
Una pyme puede convertir esta matriz en un control mensual. La idea es revisar gastos por categoría antes del cierre, no hasta la declaración anual.
Así puedes detectar a tiempo facturas con datos incorrectos, pagos en efectivo, proveedores sin soporte o gastos que requieren documentación extra.
Errores comunes que aumentan el ISR de tu empresa
Los errores más frecuentes son:
- Registrar gastos sin CFDI o con datos fiscales incorrectos.
- Pagar en efectivo montos que debieron bancarizarse.
- Mezclar gastos personales del socio con gastos de la empresa.
- Deducir inversiones como si fueran gastos inmediatos.
- No separar IVA, ISR, retenciones o conceptos contables.
- No documentar servicios intangibles, como consultorías o campañas.
- Esperar al cierre anual para ordenar comprobantes.
- Incluir gastos del artículo 28 LISR que el SAT reconocerá como no deducibles.
Preguntas frecuentes sobre deducciones autorizadas para empresas
¿Qué son las deducciones autorizadas para empresas?
Son conceptos que la LISR permite restar de los ingresos de una empresa para calcular su resultado fiscal. En personas morales, el artículo 25 enumera categorías como costo de lo vendido, gastos netos, inversiones, cuotas patronales al IMSS e intereses, entre otras. Para aplicarlas, deben cumplirse los requisitos del artículo 27.
¿Qué gastos puede deducir una persona moral?
Una persona moral puede deducir gastos vinculados con su actividad, como renta, servicios, insumos, honorarios, publicidad, software, intereses de financiamiento, cuotas patronales, inversiones y costo de ventas, siempre que el concepto esté permitido, tenga CFDI, se pague correctamente y esté registrado en contabilidad.
¿Una factura CFDI garantiza que el gasto sea deducible?
No. El CFDI es indispensable, pero no suficiente. El gasto también debe ser estrictamente indispensable, corresponder al ejercicio, estar registrado, pagarse mediante el medio permitido cuando aplique y cumplir requisitos particulares. Si el gasto no tiene relación con la actividad del negocio, el SAT puede rechazarlo aunque exista factura.
¿Qué gastos no se pueden deducir aunque tengan CFDI?
El artículo 28 de la LISR lista los gastos no deducibles para personas morales. Algunos ejemplos: multas y recargos fiscales, intereses de financiamiento usado fuera del negocio, donativos que exceden el 7% de la utilidad fiscal del ejercicio anterior, gastos pagados en efectivo cuando la ley exige medios bancarizados, y gastos personales del socio o dueño sin relación con la actividad empresarial. Tener CFDI no los vuelve automáticamente deducibles.
¿Cuál es la diferencia entre deducción autorizada y deducción personal?
La deducción autorizada se relaciona con la actividad económica del contribuyente y, en empresas, con las reglas para personas morales. La deducción personal aplica a personas físicas en su declaración anual, por ejemplo gastos médicos o colegiaturas. No conviene mezclar gastos personales con gastos de la empresa.
¿Las compras en efectivo son deducibles para empresas?
Depende del monto y del tipo de gasto. La LISR señala que los pagos cuyo monto exceda $2,000 pesos deben realizarse mediante medios autorizados, como transferencia, cheque nominativo o tarjeta. En gastos con reglas especiales, como combustibles, conviene validar el caso con el contador antes de deducir.
¿Las personas morales en RESICO aplican las mismas deducciones?
No necesariamente. RESICO para personas morales tiene reglas propias de acumulación, pagos y deducciones. Si tu empresa tributa en este régimen, revisa el tratamiento con tu contador para evitar aplicar criterios del régimen general donde no correspondan.
¿Alegra calcula automáticamente mis deducciones fiscales?
Alegra no sustituye la revisión fiscal de tu contador ni decide por sí sola qué deducciones proceden ante el SAT. Lo que sí puede hacer es ayudarte a organizar ingresos, gastos, CFDI, clientes, productos y reportes para que la revisión contable sea más clara, rápida y ordenada.
Fuentes
- Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), artículos 25, 27 y 28
- Obligaciones fiscales de personas morales
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