Si tu empresa tiene maquinaria, vehículos, equipos de cómputo o activos intangibles como patentes o marcas, cada año estás ante una de las deducciones fiscales más relevantes que ofrece la LISR: depreciaciones y amortizaciones de activos. Aplicarlas mal —o no aplicarlas— puede traducirse en un ISR más alto del necesario, inconsistencias en tus estados financieros y señales de alerta ante el SAT.
Para 2026, el panorama tiene novedades importantes: el Plan México incorporó porcentajes de deducción inmediata de hasta el 91 % para ciertos activos nuevos, muy por encima de las tasas ordinarias.
Las depreciaciones y amortizaciones permiten deducir activos conforme a la LISR (Art. 34 y 33). La diferencia clave es que la depreciación aplica a activos físicos y la amortización a intangibles. Aquí te explicamos cómo calcularlas y registrarlas correctamente en 2026.
¿Qué diferencia hay entre depreciación y amortización?
Aunque se usan juntos con frecuencia, no son lo mismo.
La depreciación aplica a los activos tangibles: maquinaria, edificios, vehículos, equipo de cómputo, mobiliario. Son bienes físicos que se desgastan con el uso y el tiempo.
La amortización, en cambio, aplica a los activos intangibles: patentes, marcas, derechos de autor, software bajo licencia, franquicias. Bienes sin forma física pero con valor económico real y vida útil determinada.
| Depreciación | Amortización |
| Activos físicos | Activos intangibles |
| Ej: maquinaria | Ej: software |
Esta distinción importa porque el SAT establece tasas máximas distintas para cada categoría en los Artículos 33, 34 y 35 de la LISR. Contablemente, ambas se rigen por las Normas de Información Financiera (NIF): la NIF C-6 para activos tangibles y la NIF C-8 para intangibles. La base de cálculo, las tasas y los métodos aceptados varían según el tipo de activo.
Una confusión frecuente: muchas empresas aplican la tasa de depreciación fiscal como si fuera la tasa contable. Son regímenes distintos. La depreciación contable refleja la pérdida real de valor del activo (se elige según vida útil estimada). La depreciación fiscal aplica los porcentajes máximos que autoriza la LISR, que pueden diferir significativamente.
Esta diferencia es precisamente una de las partidas que se reconcilian en la conciliación contable-fiscal anual.
| Depreciación | Amortización | |
| Tipo de activo | Tangibles (maquinaria, edificios, vehículos, equipo) | Intangibles (patentes, marcas, software, franquicias) |
| Marco normativo contable | NIF C-6 | NIF C-8 |
| Marco normativo fiscal | LISR Art. 34 y 35 | LISR Art. 33 |
| Métodos aceptados | Línea recta, saldos decrecientes, unidades de producción | Generalmente línea recta |
| Vida útil | Depende del activo y su uso | Vida legal o contractual del derecho |
| Impacto en el ISR | Deducción autorizada sobre activos tangibles | Deducción autorizada sobre activos intangibles |
| Ejemplo 2026 | Computadora de $32,000 MXN · tasa fiscal 30 % anual | Patente de $120,000 MXN · tasa fiscal 15 % anual |
Métodos vigentes para calcular depreciaciones según el SAT en 2026
En México, la LISR reconoce tres métodos de depreciación para activos tangibles. La elección del método afecta directamente el momento en que se aplica la deducción fiscal, por lo que debe hacerse con criterio técnico y mantenerse consistente: una vez elegido el porcentaje, el contribuyente queda obligado a aplicarlo de forma permanente.
Método de línea recta (el más utilizado en pymes)
Distribuye el costo del activo en partes iguales durante toda su vida útil. Es el más simple y el que el SAT valida con mayor claridad para empresas de todos los tamaños.
La fórmula: Depreciación anual = Costo del activo ÷ Vida útil en años.
Ejemplo práctico: una ferretería adquiere un montacargas por $240,000 MXN. Según el Artículo 34 de la LISR, maquinaria industrial tiene una tasa máxima del 10 % anual. Aplicando línea recta: $240,000 × 10 % = $24,000 MXN de deducción anual durante 10 años. El registro contable que genera este cálculo se muestra más adelante en la sección de asientos.
Método de saldos decrecientes
Aplica una tasa fija sobre el valor en libros del activo (no sobre el costo original). Genera una depreciación mayor en los primeros años y menor al final. Es ideal para activos que pierden valor aceleradamente al inicio, como vehículos y equipo tecnológico.
La fórmula: Depreciación del periodo = Valor en libros × Tasa de depreciación.
Ejemplo práctico: un restaurante compra una van de reparto por $180,000 MXN. Tasa LISR para automóviles: 25 % anual. Año 1: $180,000 × 25 % = $45,000. Año 2: ($180,000 − $45,000) × 25 % = $33,750. Año 3: $101,250 × 25 % = $25,312. La deducción va disminuyendo cada año.
Método de unidades de producción
Asigna la depreciación en función del uso real del activo: horas trabajadas, unidades producidas o kilómetros recorridos. La vida útil no se mide en años sino en capacidad total de producción. Es el más preciso para maquinaria industrial con uso irregular entre ejercicios.
Ejemplo práctico: una empresa de manufactura adquiere una prensa por $300,000 MXN con una vida útil estimada de 150,000 unidades. En 2026 produce 18,000 piezas. Tasa por unidad: $300,000 ÷ 150,000 = $2.00 por pieza. Depreciación 2026: 18,000 × $2.00 = $36,000 MXN.
🚀 #TipAlegra: este método de depreciación se usa principalmente en industrias manufactureras donde el uso del activo varía significativamente entre ejercicios. Si la producción cae, también cae la depreciación —y la deducción fiscal— ese año.
Deducción acelerada del Plan México para activos nuevos
Decreto del Plan México introdujo un régimen de deducción inmediata para activos fijos nuevos que no han sido usados previamente en México, aplica desde 2025 hasta 2030.
En lugar de aplicar las tasas ordinarias de la LISR año con año, la empresa puede deducir una porción muy significativa del costo en el mismo ejercicio de adquisición. Sustituye la depreciación tradicional:
- activo nuevo
- uso mínimo 2 años
- cumplimiento de lineamientos
Los porcentajes dependen del tipo específico de activo, no solo de la industria. Aquí te dejamos un ejemplo en proporciones, la Ley define porcentajes por categorías técnicas detalladas de activos.
| Tipo de activo (clasificación fiscal) | Tasa LISR (referencia) | Deducción inmediata 2025–2026 |
|---|---|---|
| Construcciones (inmuebles) | 5% | 56% |
| Equipo de cómputo y tecnologías de la información | 30% | ~88% – 91% |
| Maquinaria y equipo en general (manufactura) | 10% | ~74% – 86% |
| Equipo de transporte (no excluido) | 25% | ~70% – 85% |
| Maquinaria para sectores específicos (ej. automotriz, electrónica) | 10% | hasta ~86% |
| Equipo para generación de energía (incluyendo renovables) | 10% | ~80% – 89% |
| Herramental, moldes, troqueles | 35% | ~90% |
| Equipo de telecomunicaciones | 10% | ~85% – 90% |
Condiciones clave: el activo debe ser nuevo (primer uso en México), permanecer en uso mínimo dos años y no estar expresamente excluido del Decreto (como aviones no agrícolas o terrenos). El monto no deducido en el primer año solo se puede aplicar cuando el bien se venda, pierda o deje de ser útil.
Consulta el detalle completo en la Guía de deducción acelerada Plan México.
Tasas de depreciación fiscal SAT 2026: tabla del Artículo 34 LISR
El Artículo 34 de la LISR establece las tasas máximas de deducción fiscal por tipo de activo. Estas tasas son parte de la ley vigente y determinan el monto deducible ante el SAT bajo el régimen ordinario. En 2026 se mantienen las siguientes:
| Tipo de activo | Tasa máxima LISR (Art. 34) | Vida útil fiscal implícita |
| Edificios y construcciones | 5 % | 20 años |
| Maquinaria y equipo industrial (uso general) | 10 % | 10 años |
| Automóviles, autobuses, camiones de carga | 25 % | 4 años |
| Equipo de cómputo y procesamiento | 30 % | ~3.3 años |
| Equipo de comunicación | 8 % | 12.5 años |
| Mobiliario y equipo de oficina | 10 % | 10 años |
| Bicicletas y motos eléctricas recargables | 25 % | 4 años |
| Energía renovable / cogeneración eficiente | 100 % | Deducción inmediata |
Cómo registrar depreciaciones y amortizaciones contablemente
Cada vez que se deprecia un activo, el registro contable mueve dos cuentas de forma simultánea: se debita una cuenta de gasto y se acredita una cuenta complementaria de activo (depreciación acumulada).
Este mecanismo es la doble entrada aplicada a activos fijos y garantiza que el balance general refleje siempre el valor neto real del activo.
Las cuentas contables involucradas en México son:
| Cuenta | Tipo | Movimiento | Descripción |
| Gasto por depreciación | Resultado (gasto) | Débito (cargo) | Reconoce el gasto del período |
| Depreciación acumulada | Activo complementario (resta al activo) | Crédito (abono) | Acumula la pérdida de valor del bien |
| Gasto por amortización | Resultado (gasto) | Débito (cargo) | Para activos intangibles |
| Amortización acumulada | Activo complementario (resta al intangible) | Crédito (abono) | Acumula el consumo del intangible |
Ejemplo: asiento de diario — depreciación mensual de equipo de cómputo
Empresa: Logística Norte S.A. de C.V. Activo: servidor adquirido en enero 2026 por $96,000 MXN. Tasa fiscal LISR: 30 % anual. Depreciación mensual: $96,000 × 30 % ÷ 12 = $2,400 MXN.
| Cuenta | Débito (MXN) | Crédito (MXN) |
| Gasto por depreciación — equipo de cómputo | $2,400 | |
| Depreciación acumulada — equipo de cómputo | $2,400 |
Ejemplo: asiento de diario — amortización mensual de software
Activo intangible: licencia de software ERP por $60,000 MXN. Vida útil estimada: 3 años (tasa: 33.33 %). Amortización mensual: $60,000 ÷ 36 meses = $1,666.67 MXN.
| Cuenta | Débito (MXN) | Crédito (MXN) |
| Gasto por amortización — software | $1,666.67 | |
| Amortización acumulada — software | $1,666.67 |
Al cierre del ejercicio (31 de diciembre), estos gastos acumulados forman parte de los asientos de cierre contable: las cuentas de resultado —incluyendo los gastos por depreciación y amortización— se transfieren a la cuenta de utilidad o pérdida del ejercicio, dejando saldo cero para iniciar el siguiente año.
Si quieres profundizar en ese proceso, consulta la guía completa de asientos de cierre contable en México.
🚀 #TipAlegra: en Alegra Contabilidad puedes registrar depreciaciones y amortizaciones directamente como pólizas de ajuste contable, seleccionando la cuenta de activo y la cuenta de gasto correspondientes. El sistema genera el asiento de doble entrada automáticamente y lo vincula al período contable correcto, sin riesgo de errores manuales.
Errores comunes al calcular depreciaciones y amortizaciones
Calcular mal la depreciación no solo afecta tus estados financieros: puede derivar en una declaración anual incorrecta ante el SAT. Estos son los errores más frecuentes en pymes mexicanas durante 2026:
1. Usar la tasa fiscal como tasa contable
La LISR establece porcentajes máximos deducibles, no la vida útil real del activo. Tu contador debe estimar la vida útil contable por separado y registrar la diferencia como una partida temporal en la conciliación contable-fiscal.
2. Olvidar el ajuste por inflación
La LISR exige actualizar el monto original de la inversión con el INPC (Índice Nacional de Precios al Consumidor) para calcular correctamente la deducción fiscal. No aplicarlo significa deducir menos de lo que legalmente corresponde.
3. Depreciar activos no deducibles fiscalmente
Vehículos con valor mayor a $175,000 MXN solo son deducibles hasta ese límite (Art. 36 LISR). Terrenos no se deprecian nunca. Software de uso personal tampoco.
4. Cambiar el método de depreciación a mitad de la vida útil del activo
El Artículo 31 de la LISR establece que una vez elegido el porcentaje de deducción, es obligatorio mantenerlo. Cambiarlo sin justificación puede ser observado en una revisión del SAT.
5. No registrar la depreciación mensualmente
Acumular depreciaciones al cierre anual en un solo asiento genera inconsistencias en los estados financieros mensuales y dificulta el análisis del flujo de caja real de la empresa.
Para un control riguroso de tus activos y sus deducciones fiscales, apóyate en tus cuentas contables y mantén actualizado el auxiliar de activos fijos con el valor original, fecha de adquisición, método elegido y tasa aplicada.
Preguntas frecuentes
¿Cuál es la tasa de depreciación para equipo de cómputo en México 2026?
El Artículo 34 de la LISR establece una tasa máxima del 30 % anual para equipos de cómputo y procesamiento de información. Si adquiriste el equipo en 2026 y aplica el Plan México, puedes deducir hasta el 91 % en el primer año si es equipo nuevo y se mantiene en uso mínimo dos años.
¿Las personas físicas con actividad empresarial pueden depreciar activos?
Sí. Las personas físicas con actividad empresarial o profesional —incluyendo las que tributan en RESICO— pueden deducir inversiones en activos fijos según las tasas del Artículo 34 de la LISR. La excepción son quienes solo perciben sueldos y salarios, que no tienen deducciones de inversión.
¿Cómo se calcula la depreciación fiscal actualizada con el INPC?
La fórmula es: Monto original de inversión × (INPC del último mes del ejercicio ÷ INPC del mes de adquisición). El resultado es el monto actualizado sobre el que se aplica la tasa de depreciación. El INPC se consulta en el portal del SAT o del INEGI.
¿Cuándo se registra la depreciación: al cierre del año o mensualmente?
Contablemente, lo correcto es registrarla cada mes para que los estados financieros mensuales reflejen la realidad del negocio. Fiscalmente, la deducción se aplica en la declaración anual del ejercicio. Llevar ambos registros sincronizados —contable mensual y fiscal anual— es parte de una buena conciliación contable-fiscal.
¿Qué activos no se pueden depreciar ante el SAT?
No son deducibles como inversión: terrenos, activos que no se usen en la actividad del contribuyente, vehículos que superen el límite de $175,000 MXN (solo se deduce hasta ese monto), obras de arte y antigüedades no vinculadas a la actividad empresarial. Tampoco se pueden depreciar activos que ya fueron deducidos al 100 % en ejercicios anteriores.
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Fuentes
Ley del Impuesto sobre la Renta — Art. 31, 33, 34, 35 (LISR)
Tasas de Depreciación Fiscal — Art. 34 y 35 LISR
Plan México: Deducción acelerada para Pymes 2025-2026
Conciliación contable-fiscal para el cierre
