En el mundo de los impuestos, la firmeza de la declaración de renta es un concepto clave para los empresarios en Colombia. Este término indica el momento en que una declaración se vuelve definitiva, sin posibilidad de ser modificada por el contribuyente o auditada por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
Comprender cuánto tiempo tarda este proceso y qué factores lo afectan es esencial para una planificación fiscal efectiva. En este artículo, exploramos los plazos, excepciones y estrategias relevantes para 2025, con base en el Estatuto Tributario y normativas recientes.
¿Cuánto tiempo tarda en quedar en firme una declaración de renta en Colombia?
Por regla general, una declaración de renta queda en firme tres años después de la fecha de vencimiento para presentarla, siempre que la DIAN no haya notificado un requerimiento especial. Si la declaración se presentó tarde (extemporánea), el plazo de tres años comienza desde la fecha de presentación.
Sin embargo, existen excepciones importantes:
- Pérdidas fiscales o precios de transferencia: el plazo se extiende a cinco años para declaraciones que reporten pérdidas fiscales o estén sujetas al régimen de precios de transferencia, según el Artículo 117 de la Ley 2010 de 2019.
- Beneficio de auditoría: para los años gravables 2022 a 2026, los contribuyentes que cumplan ciertos requisitos pueden lograr que su declaración quede en firme en 6 o 12 meses, según lo establecido en el Artículo 689-3 del Estatuto Tributario.
Estos plazos aseguran que los contribuyentes tengan claridad sobre cuándo su declaración es definitiva, evitando revisiones futuras por parte de la DIAN.
¿Qué factores afectan la firmeza de una declaración de renta?
Varios elementos pueden modificar el tiempo necesario para que una declaración alcance la firmeza:
- Presentación oportuna o extemporánea: si la declaración se presenta a tiempo, el plazo de firmeza inicia en la fecha de vencimiento. Si es extemporánea, comienza desde la fecha de presentación.
- Pérdidas fiscales: las declaraciones que incluyen pérdidas fiscales tienen un plazo de firmeza igual al período permitido para compensarlas, según el Estatuto Tributario.
- Régimen de precios de transferencia: los contribuyentes sujetos a este régimen enfrentan un plazo de cinco años, lo que refleja la complejidad de estas operaciones.
- Beneficio de auditoría: este mecanismo permite reducir el plazo a 6 o 12 meses, incentivando el incremento del impuesto neto de renta.
- Saldo a favor con solicitud de devolución o compensación: si se solicita una devolución, el plazo es de tres años desde la fecha de la solicitud, a menos que el saldo se impute en declaraciones futuras, en cuyo caso se aplica el plazo general.
¿Cuáles son los plazos establecidos por la DIAN para la firmeza de una declaración?
La DIAN, conforme al Artículo 714 del Estatuto Tributario, define los siguientes plazos de firmeza:
| Escenario | Plazo de firmeza | Punto de inicio |
| Declaración general | 3 años | Fecha de vencimiento o presentación extemporánea |
| Pérdidas fiscales | Igual al plazo de compensación | Según reglas del Estatuto Tributario |
| Precios de transferencia | 5 años | Fecha de vencimiento o presentación extemporánea |
| Saldo a favor con solicitud | 3 años | Fecha de solicitud de devolución o compensación |
| Beneficio de auditoría | 6 o 12 meses | Fecha de presentación oportuna |
¿Cómo influye el beneficio de auditoría en la firmeza de la declaración de renta?
El beneficio de auditoría es un incentivo tributario que reduce significativamente el tiempo de firmeza de una declaración de renta. Según el Artículo 689-3 del Estatuto Tributario, extendido por la Ley 2294 de 2023 para los años 2024, 2025 y 2026, los contribuyentes pueden acogerse a este beneficio si cumplen con:
- Incremento del impuesto neto de renta:
- Al menos 35% respecto al año anterior para una firmeza en 6 meses.
- Al menos 25% para una firmeza en 12 meses.
- Presentación oportuna: la declaración debe presentarse antes de la fecha límite.
- Pago total del impuesto: no deben existir deudas pendientes.
- Información veraz: las retenciones declaradas deben ser reales.
Por ejemplo, para una declaración del año gravable 2024 presentada en 2025, un incremento del 35% en el impuesto neto (equivalente a 3,536,000 COP según el UVT de 2025) podría hacer que la declaración quede en firme en agosto de 2025 si se presentó en febrero.
Nota: corregir la declaración del año anterior puede invalidar este beneficio, y no aplica para declaraciones de IVA o retenciones en la fuente.
¿Qué sucede si una declaración de renta no queda en firme?
Mientras una declaración no haya alcanzado la firmeza, la DIAN tiene la facultad de:
- Revisarla y auditarla: puede solicitar información adicional o detectar errores.
- Notificar requerimientos especiales: para proponer ajustes o correcciones.
- Imponer sanciones: si se identifican inconsistencias o evasión fiscal.
Una vez que la declaración queda en firme, la DIAN pierde la capacidad de modificarla o sancionar al contribuyente por la información presentada, otorgando seguridad jurídica (Consejo de Estado, Sentencia 16707 de 2010).
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¿Cómo calcular el tiempo de firmeza según el Estatuto Tributario?
Calcular el tiempo de firmeza requiere seguir estos pasos:
- Identificar la fecha de vencimiento: consulte el calendario tributario de la DIAN para el año gravable correspondiente (por ejemplo, entre agosto y octubre de 2025 para el año gravable 2024).
- Verificar la presentación: determine si la declaración se presentó a tiempo o extemporáneamente.
- Evaluar excepciones: considere si aplica el régimen de precios de transferencia, pérdidas fiscales o el beneficio de auditoría.
- Aplicar el plazo correspondiente: sume el plazo (3 años, 5 años, 6 o 12 meses) desde el punto de inicio adecuado.
Ejemplo práctico:
Una declaración del año gravable 2024, presentada oportunamente el 15 de agosto de 2025, sin pérdidas fiscales ni precios de transferencia, quedará en firme el 15 de agosto de 2028. Si se acoge al beneficio de auditoría con un incremento del 35%, podría quedar en firme en febrero de 2026.
Entender los plazos y factores que determinan la firmeza de la declaración de renta es crucial para los empresarios en Colombia. Conocer las reglas generales, las excepciones y las oportunidades como el beneficio de auditoría permite una mejor planificación fiscal y reduce el riesgo de revisiones por parte de la DIAN.
Mantenerse actualizado con las normativas, como la extensión del beneficio de auditoría hasta 2026, es clave para garantizar la estabilidad financiera de su negocio. ¡Únete a la contabilidad inteligente con Alegra y evita errores en tu empresa!
