Régimen Especial de Renta en Perú: la verdadera guía para pymes 2024

¡Hola! ¿Estás preparado para aprender absolutamente todo sobre el Régimen Especial de Renta (RER) en Perú? Tranquilo, si eres de los que ya tiene una idea general, estamos seguros de que igualmente encontrarás información de valor para ti, ya que explicaremos en detalle qué es el RER, quiénes pueden acogerse, sus ventajas, requisitos, y ¡mucho más! 🤗

¿Qué es Régimen Especial de Renta?

A modo de introducción, primero te contamos que el RER es una modalidad tributaria diseñada para facilitar y promover la formalización de pequeñas y medianas empresas (pymes). ¿Listo?

Es importante resaltar que, además, es un sistema tributario simplificado, que ofrece a las pymes una tasa impositiva reducida, así como requisitos contables menos rigurosos.

Características del RER

En resumen, lo que define y compone al RER es:

• Tasa impositiva reducida sobre ingresos brutos.
• Simplificación en la presentación de declaraciones tributarias.
• Exención de ciertos impuestos y regímenes contables.

¿Quiénes pueden acogerse al Régimen Especial de Renta en Perú?

Ya que este sistema tributario está pensado específicamente para pymes que buscan simplificar sus obligaciones fiscales, resulta idóneo para:

Negocios que aún se encuentran en etapas de crecimiento y necesitan un marco impositivo más accesible para fortalecer su desarrollo.

Criterios de elegibilidad para el RER

Para acogerse al RER, las empresas deben cumplir con 4️⃣ requisitos establecidos por la legislación peruana:

1. Ingresos anuales: no superar un límite específico de ingresos anuales.
2. Tipo de actividades: existen restricciones para ciertos tipos de negocios, especialmente aquellos de gran escala o que pertenecen a sectores específicos como el financiero o extractivo.
3. Número de empleados: a menudo, también hay un límite sobre esto, que puede tener la empresa para calificar para el RER.
4. Forma legal y estructura corporativa: las empresas individuales y ciertos tipos de sociedades pueden ser más aptas para el RER, dependiendo de la legislación vigente.

Ejemplo de empresa apta para el RER

Imaginemos una pequeña panadería ubicada en Lima, llamada «Dulces Momentos». Es un negocio familiar que comenzó hace dos años. Sus ingresos anuales son de aproximadamente S/ 150,000.00, lo cual está por debajo del umbral para el RER. La panadería emplea a cuatro trabajadores. La mayoría de sus ventas son locales, y su modelo de negocio se centra en ofrecer productos frescos y artesanales a la comunidad.

«Dulces Momentos» puede beneficiarse enormemente al acogerse al RER. Al hacerlo, conseguirá:

• Una carga tributaria reducida y procedimientos simplificados para sus declaraciones de impuestos.
• Reinvertir más de sus ingresos en el negocio, posiblemente expandiendo su oferta de productos o mejorando su local.
• Incrementar sus ventas y fortalecer su presencia en el mercado local.

¿Cuáles son las ventajas de optar por el Régimen Especial de Renta?

De acuerdo con la Sunat, optar por el RER ofrece múltiples ventajas en beneficios tangibles que pueden marcar una diferencia significativa en la gestión y la sostenibilidad de los negocios. A continuación, te contamos cuáles son las mejores. 🚀

Menor carga tributaria

• Tasa Impositiva reducida: esto significa que las empresas destinan un menor porcentaje de sus ingresos al pago de impuestos.
• Exenciones y beneficios fiscales: puede incluir exenciones de ciertos impuestos o la posibilidad de acceder a créditos fiscales y otros incentivos que no están disponibles en otros regímenes.

Procesos administrativos simplificados

• Declaración de impuestos simplificada: suelen tener un proceso más sencillo para declarar sus impuestos, con menos formularios y requerimientos.
• Menos requisitos de reporte: la frecuencia y complejidad de los reportes necesarios ante las autoridades fiscales suelen ser menores, ahorrando tiempo y recursos.

Menor carga contable y de cumplimiento

• Simplificación contable: llevar una contabilidad más sencilla, con requerimientos reducidos en cuanto a la documentación y registros contables.
• Menor necesidad de asesoría externa: gestionar las obligaciones fiscales y contables internamente, sin la necesidad de contratar servicios externos de contabilidad o asesoría fiscal.

¿Cuáles son los requisitos para ingresar al Régimen Especial de Renta?

Ingresar al RER implica cumplir con una serie de requisitos específicos que aseguran que el régimen se aplique a las empresas adecuadas y de acuerdo con las políticas fiscales del país. Estos requisitos están diseñados para mantener la integridad del sistema tributario mientras se brinda apoyo a las pymes. 

Ingresos anuales dentro del límite establecido	No realizar actividades excluidas del RER	Cumplir con las normativas fiscales vigentes
Límite de ingresos: este límite es establecido por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat) y puede variar de un año a otro.	Actividades incompatibles: generalmente incluyen actividades de gran escala, alto riesgo o aquellas reguladas por leyes especiales.	Obligaciones tributarias previas: estar al día con todas sus obligaciones tributarias anteriores y haber pagado cualquier deuda tributaria pendiente.
Verificación de ingresos: demostrar, a través de registros contables y declaraciones de impuestos, que los ingresos no exceden el límite establecido.	Revisión de la actividad empresarial: si se encuentra dentro de las categorías permitidas para acogerse al RER.	Requisitos legales y administrativos: incluye, pero no se limita a estar debidamente registradas y contar con todos los permisos y licencias necesarios para su operación.

¿Cuánto se paga mensual en el régimen especial?

El monto a pagar mensualmente bajo el RER se determina en función de los ingresos brutos de la empresa. Este esquema permite una estructura de pago más sencilla y predecible, beneficiando especialmente a las pequeñas y medianas empresas.

Cálculo del pago mensual en el RER

1. Determinación de ingresos brutos.
2. Aplicación de la tasa impositiva.
3. Cálculo del impuesto a pagar.

Ejemplo práctico del pago mensual en el RER

Supongamos que tenemos una empresa de servicios de catering llamada «Sabores del Perú S.A.», que está inscrita en el RER. Si en un mes determinado reporta ingresos brutos de S/ 20,000.00, y la tasa impositiva del RER es del 1.5%, el cálculo sería el siguiente:

1. Ingresos brutos: S/ 20,000.00.
2. Tasa impositiva del RER: 1.5%.
3. Impuesto a pagar: 1.5% de S/ 20,000.00 = S/ 300.00

Por lo tanto, «Sabores del Perú S.A.» tendría que pagar S/ 300.00 ese mes en concepto de impuestos bajo el RER.

¿Qué actividades económicas pueden acogerse al Régimen Especial de Renta?

Se consideran como actividades comprendidas en el RER:

1. Comercio al por menor.

2. Servicios personales.

3. Manufactura ligera.

4. Agricultura.

5. Y otras definidas por la ley.

¿Cuáles son las actividades no comprendidas en el RER?

En resumen, te compartimos las 4️⃣ actividades que no pueden entrar en el RER:

1. Actividades financieras.
2. Minería a gran escala.
3. Importación masiva.
4. Entre otras.

¿Qué obligaciones tiene el régimen especial?

Afortunadamente, el RER comprende 3️⃣ obligaciones muy claras que te mostraremos a continuación:

1. Declaración mensual de ingresos.
2. Emisión de comprobantes de pago.
3. Pago de impuestos según la escala del RER.

¿Qué impuestos se pagan en el régimen especial?

Bajo el RER, las empresas están sujetas al pago de ciertos impuestos, principalmente el Impuesto a la Renta (IR) y, en algunos casos, el Impuesto General a las Ventas (IGV).

Impuesto a la Renta (IR)

• Tasa reducida.
• Cálculo sobre ingresos brutos.
• Pago mensual.

Impuesto General a las Ventas (IGV)

• Casos específicos.
• Tasa estándar.
• Crédito fiscal y débito fiscal.

¿Qué diferencias existen entre el Régimen Especial de Renta y otros regímenes tributarios en Perú?

Te compartimos una tabla comparativa entre el Régimen Especial de Renta (RER) y otros regímenes tributarios en Perú para que tengas una visión clara de las diferencias clave entre estos sistemas. 🔍

Aquí se comparará el RER con el Régimen General y el Régimen MYPE Tributario (RMT), que son otros regímenes comúnmente utilizados por las empresas en Perú.

Característica	Régimen Especial de Renta (RER)	Régimen General	Régimen MYPE Tributario (RMT)
Destinatarios	Dirigido a pymes con ingresos moderados.	Aplicable a empresas con ingresos mayores.	Orientado a micro y pequeñas empresas (mypes).
Límite de ingresos anuales	Los ingresos no deben exceder un límite específico establecido por la Sunat.	No hay límite máximo de ingresos.	Límites de ingresos superiores al RER pero inferiores al Régimen General.
Tasa de Impuesto a la Renta (IR)	Tasa reducida aplicada sobre ingresos brutos.	Tasa progresiva más alta basada en la renta neta.	Tasa reducida aplicada, pero varía según los ingresos.
Impuesto General a las Ventas (IGV)	Pago según casos específicos, dependiendo del tipo de operaciones.	Pago estándar del IGV en todas las operaciones.	Similar al RER, con ciertas condiciones específicas.
Contabilidad	Contabilidad simplificada.	Contabilidad completa y detallada requerida.	Contabilidad simplificada, pero con más requisitos que el RER.
Declaraciones y pagos	Proceso simplificado para declaraciones y pagos de impuestos.	Procesos más complejos y detallados.	Proceso simplificado, pero no tanto como en el RER.
Beneficios y exenciones	Diversas exenciones y beneficios fiscales.	Menos beneficios fiscales comparados con el RER.	Beneficios fiscales, pero menos que en el RER.
Actividades excluidas	Algunas actividades no pueden acogerse al RER.	Abarca una gama más amplia de actividades.	Restricciones similares al RER pero con algunas diferencias.

Ejemplos de régimen especial de renta

Te preparamos dos ejemplos concretos y muy breves sobre el RER. Por favor, considera que las condiciones específicas pueden variar según la legislación vigente, como lo señalamos previamente. Ahora sí, vamos a ver cómo funciona:

1. Negocios con ventas anuales hasta un límite específico

Imagina una pequeña tienda de ropa llamada “moda aesthetic”. Sus ventas anuales no superan el límite establecido en 2024 por la Sunat. Por lo tanto, puede acogerse al RER. 

Esto significa que pagará un impuesto a la renta con una tasa reducida sobre sus ingresos netos.

2. Simplificación de declaraciones y pagos

Un restaurante pequeño llamado “Cocina de la Abuela” se estableció en 2022. Se encuentra bajo el RER, por lo que no necesita llevar un registro de compras y ventas detallado como en el régimen general.

Esto simplifica su contabilidad y declaración de impuestos, teniendo que pagar un porcentaje fijo sobre sus ingresos mensuales, facilitando así su cumplimiento tributario. 

¿Puedo cambiar de régimen tributario si inicialmente opté por el Régimen Especial de Renta?

Cambiar de régimen tributario es una opción viable para las empresas que inicialmente optaron por el RER, pero que con el tiempo han experimentado cambios en su situación financiera o comercial que las hacen aptas o les exigen moverse a otro régimen. 🤔

La posibilidad de cambiar de régimen depende de cumplir con ciertas condiciones y requisitos específicos del nuevo régimen que se elija:

Condiciones para Cambiar de Régimen Tributario

1. Cumplimiento de requisitos del nuevo régimen: la empresa debe cumplir con todos los requisitos del régimen al que desea cambiar. Esto puede incluir niveles de ingreso, tipo de actividades comerciales, y otros criterios específicos.
2. Periodo de cambio permitido: generalmente, existen ventanas de tiempo específicas durante el año fiscal cuando se puede realizar el cambio de régimen. Es importante estar al tanto de estos periodos para hacer una transición adecuada.
3. Estado de cumplimiento fiscal: la empresa debe estar al día con todas sus obligaciones fiscales actuales en el RER antes de poder cambiar a otro régimen.

¿Cómo se lleva a cabo la declaración y pago de impuestos bajo este régimen?

La declaración y pago de impuestos bajo el RER en Perú se realiza de manera electrónica, siguiendo un procedimiento establecido por la Sunat.

Uso de medios electrónicos	Proceso de declaración	Proceso de Pago	Fechas Establecidas por Sunat
Plataforma de Sunat	1. Acceso al sistema.2. Selección del impuesto a declarar.3. Ingreso de Datos.4. Verificación y envío.	Generación de boleta de pago.Opciones de pago.Pago electrónico a través del portal de Sunat o el software contratado.	Cronograma de obligaciones.Cumplimiento Puntual.
Software de declaración

¿Qué información debe incluirse en la declaración de impuestos bajo este régimen?

Este punto es muy relevante, ya que si no se incluye información específica, no se podrá hacer el cálculo correspondiente de los impuestos a pagar. 😨 Pero te contamos cómo: 

Ingresos brutos mensuales

La base para la declaración en el RER son los ingresos brutos, es decir, la totalidad de los ingresos obtenidos por la empresa durante el mes, sin deducir gastos. Esto incluye todas las ventas, servicios prestados, y otros ingresos comerciales.

Documentación de soporte

Es la documentación adecuada que respalda los ingresos declarados, como facturas emitidas, recibos, registros de ventas, entre otros.

Gastos deducibles (si aplican)

• Naturaleza de los gastos
• Documentación y justificación

Impuestos retenidos y/o percibidos

• Retenciones y percepciones: como retenciones de IGV, estos montos deben ser reportados en la declaración.
• Ajustes en el pago del impuesto: esto puede resultar en un menor pago de impuestos o en un saldo a favor del contribuyente.

¿Qué plazos y fechas de vencimiento de impuestos se aplican en el RER?

Los plazos y fechas de vencimiento para la declaración y pago de impuestos son establecidos anualmente por la Sunat. Estos varían y son específicos para cada año fiscal. 

Publicación del cronograma por Sunat

• Cronograma anual: Sunat publica un cronograma anual que detalla las fechas de vencimiento para la declaración y pago de impuestos de todas las empresas, incluyendo aquellas bajo el RER.
• Acceso al cronograma: Este cronograma está disponible en el sitio web de Sunat y puede ser consultado por cualquier contribuyente.

¿Cuáles son las obligaciones contables y documentales para quienes optan por este régimen?

Debido al régimen, las obligaciones contables y documentales son más simplificadas en comparación con otros, como el Régimen General. 🤗 Mira cuáles son: 

Libros de compras y ventas simplificados	Conservar comprobantes de pago	Otras obligaciones documentales
Libro de compras y ventasFormato simplificado	Emisión y almacenamientoPeriodo de conservación	Información TributariaActualización y Orden
Pueden mantenerse de forma electrónica	Incluyen facturas, boletas de venta, recibos por honorarios, y otros documentos fiscales relevantes.	Es crucial mantener toda la documentación actualizada, ordenada para revisión de Sunat.

¿Qué sucede si un contribuyente que pertenece a este régimen supera los límites establecidos?

Cuando un contribuyente inscrito en el RER supera los límites establecidos (principalmente en términos de ingresos anuales) debe hacer una transición a otro régimen tributario que se adecue mejor a su nueva situación financiera. En caso contrario, tendrá que enfrentar sanciones.

Identificación del exceso del límite

• Supervisión de ingresos: no superar el límite establecido para el RER.
• Notificación por Sunat: en algunos casos, puede ser la Sunat quien notifique al contribuyente que ha superado los límites y debe cambiar de régimen.

¿Cuáles son las sanciones por incumplimiento de las obligaciones bajo el Régimen Especial de Renta?

Estas sanciones están diseñadas para asegurar la adherencia a las normativas fiscales y pueden variar según la gravedad y la naturaleza del incumplimiento. 

¡Procura evitarlas! Mejor mantente siempre al día con Alegra:

Multas	Intereses	Exclusión del Régimen	Otras
Por declaraciones incorrectas o tardíasPor no emitir o conservar comprobantes de pago	Por Pagos Atrasados	Por Superar los Límites de IngresosPor Infracciones Graves	Cierres temporales de establecimientosAjustes en declaraciones futuras

¿Cómo se calcula el IGV en el Régimen Especial de Renta?

Este sigue un procedimiento específico que se basa en la aplicación de la tasa vigente de IGV sobre la base imponible mensual. Te explicamos todo al respecto:

Determinación de la Base Imponible

• Ingresos gravados: incluye ventas de bienes, prestación de servicios, y/o importaciones realizadas durante el mes.
• Exclusiones: algunos bienes o servicios pueden estar exentos o inafectos según la legislación peruana.

Aplicación de la Tasa del IGV

• Tasa vigente: la tasa de IGV se aplica sobre la base imponible. Esta tasa es fijada por el gobierno peruano y ha sido históricamente del 18%.
• Cálculo del impuesto: El impuesto se calcula multiplicando la base imponible por la tasa de IGV. 

Por ejemplo:

Si la base imponible es S/ 10,000 y la tasa de IGV es del 18%, el IGV a pagar sería S/ 1,800.

Crédito Fiscal

• IGV pagado en compras: se resta del IGV generado en sus ventas.
• Documentación de soporte: es necesario contar con comprobantes de pago que acrediten el IGV pagado.

¿Qué tipo de comprobantes de pago se deben emitir en el RER?

Las empresas están obligadas a emitir comprobantes de pago por todas las transacciones comerciales que realizan. 🚀 La naturaleza del comprobante varía según el tipo de operación y el cliente involucrado. Es decir:

Boletas de Venta

Uso	Información requerida
Se emiten para ventas al consumidor final. Son utilizadas en operaciones con individuos que no requieren crédito fiscal.	Incluyen fecha de emisión, descripción del bien o servicio, cantidad, precio unitario, precio total, y datos del emisor.

Facturas

Uso	Información requerida
Son esenciales para los clientes que declaran y pagan IGV, ya que les permiten utilizar el crédito fiscal.	Deben incluir el RUC del cliente y otros datos que permitan su uso para crédito fiscal.

Recibos por Honorarios

Uso	Información requerida
Servicios prestados por personas naturales, como consultorías, servicios profesionales, entre otros.	Indican la naturaleza del servicio, el monto cobrado, y el IGV si aplica.

¿Qué gastos pueden ser deducidos en el Régimen Especial de Renta?

Aunque este régimen se enfoca principalmente en los ingresos brutos, ciertos gastos pueden ser deducibles bajo ciertas condiciones. ¿Quieres saberlas? ¡Sigue leyendo! 🤔

Compras relacionadas directamente con la actividad económica

• Insumos y materiales.
• Equipo y herramientas.

Gastos operativos necesarios

• Servicios básicos.
• Alquiler de local.
• Sueldos y salarios.
• Mantenimiento y reparaciones.
• Publicidad y promoción.

¿Cuál es la frecuencia de las declaraciones y pagos de impuestos en el RER?

La frecuencia con la que las empresas deben realizar sus declaraciones y pagos de impuestos es generalmente mensual. 🗓️ Esta regularidad está en línea con las normativas establecidas por la Sunat. Revisa más detalles sobre esto:

Declaraciones y pagos mensuales

• Periodicidad: deben presentar un resumen de sus actividades económicas mensuales, incluyendo ingresos y, en algunos casos, gastos.
• Impuestos incluidos: esto aplica tanto al Impuesto a la Renta como al IGV, si la empresa está sujeta a este último.

Procedimientos y plazos

• Declaración electrónica: se realiza a través de los sistemas electrónicos proporcionados por Sunat, lo que facilita el proceso.
• Cronograma de Sunat: se establece y publica con las fechas límite para la presentación de declaraciones y pagos de impuestos. Pueden variar dependiendo del último dígito del número del RUC.

¿Qué procedimientos de fiscalización se aplican a quienes están en el Régimen Especial de Renta?

Estos procedimientos varían en intensidad y alcance. Están diseñados para verificar la exactitud de la información presentada por los contribuyentes. Te contamos más:

Revisiones electrónicas

• Análisis de declaraciones automáticas por la Sunat.
• Cruce de datos de la información declarada con otros datos disponibles para Sunat.
• Notificaciones electrónicas que envía la Sunat.

Inspecciones in situ en casos específicos

• Visitas a establecimientos, especialmente cuando hay sospechas de irregularidades significativas.
• Revisión de documentos y registros a través de funcionarios de la Sunat.

Cruce de información con otras entidades

• Colaboración interinstitucional: la Sunat puede cruzar información con otras entidades gubernamentales para verificar la coherencia de la información presentada.
• Bases de datos de terceros: también puede utilizar información de terceros.

Ten en mente que es esencial mantenerse al día con las obligaciones tributarias establecidas por la Sunat, especialmente para las empresas acogidas al Régimen Especial de Renta. Sabemos que esto puede ser un desafío, pero ¡aquí es donde Alegra puede marcar una gran diferencia!

Con Alegra te aseguras de que tu negocio cumpla con todas las regulaciones de la Sunat, además de optimizar tu proceso contable y fiscal. 🚀