El Régimen Simplificado Costa Rica (o RTS= Régimen de Tributación Simplificada) es una modalidad fiscal diseñada para facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de pequeños contribuyentes, como emprendedores o microempresas. Este régimen reduce la carga administrativa, simplificando el proceso de declaración y pago de impuestos, al permitir una base impositiva más fácil de calcular y menos trámites que en los regímenes tradicionales.
¿Qué es el régimen simplificado Costa Rica?
El Régimen Tributario Simplificado es una opción establecida por el Ministerio de Hacienda para facilitar a personas físicas o jurídicas el cumplimiento voluntario de los impuestos sobre el valor agregado (IVA) y la renta.
Su base normativa vigente se encuentra en el Decreto Ejecutivo N° 43881-H del 10 de enero de 2023, reformado por el Decreto Ejecutivo N° 45209-H publicado en La Gaceta N°191 y vigente a partir del 13 de octubre de 2025. Este decreto sustituye al anterior Decreto 25514-H y amplió el número de actividades permitidas de 14 a 22, elevó el límite de compras y estableció nuevas reglas para el cálculo del impuesto.
- Comercio minorista.
- Bares, cantinas, tabernas o similares.
- Venta de comidas y bebidas.
- Cafés, ventas de repostería y panaderías.
- Pequeños productores agrícolas que venden en ferias del agricultor.
- Servicio de taxi.
- Viveros (que no produzcan almácigos) y floristerías.
- Fabricación artesanal de productos y su reparación.
- Estudios fotográficos, de serigrafía y sublimación.
- Pesca artesanal en pequeña y mediana escala.
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Actividades económicas que califican para el Régimen Simplificado Costa Rica
El Régimen Simplificado está destinado a las personas físicas o jurídicas con ingresos bajos que desempeñan actividades económicas específicas. Aquí le contamos cuáles actividades pueden estar en el Régimen Simplificado 😉.
| Actividad económica | Factor de renta | Factor IVA |
| Comerciantes minoristas (excepto celulares y accesorios, salvo quioscos de accesorios ¹) | 0,01 | Compras 13%: 0,02; 2%: 0,0033; 1%: 0,00125 |
| Bares, cantinas y similares | 0,02 | 0,04 |
| Elaboración y venta de comidas/bebidas | 0,02 | 0,04 |
| Repostería y pastelería | 0,01 | 0,025 |
| Panaderías | 0,01 | 0,02 |
| Pequeños productores agrícolas (ferias) | 0,01 | Compras 13%: 0,02; 1%: 0,00125 |
| Viveros | 0,02 | 0,025 |
| Fabricación artesanal calzado/bolsos | 0,01 | 0,026 |
| Fabricación de muebles artesanales | 0,01 | 0,065 |
| Productos metálicos estructurales | 0,01 | 0,052 |
| Bistería | 0,02 | 0,03 |
| Artesanías/obras de arte | 0,02 | 0,03 |
| Barro/loza/cerámica | 0,01 | 0,02 |
| Confección textil personas/mascotas | 0,02 | 0,03 |
| Floristerías | 0,01 | 0,058 |
| Estudios fotográficos | 0,01 | 0,02 |
| Serigrafía/sublimación | 0,02 | 0,03 |
| Pesca artesanal pequeña/mediana | 0,025/0,033 | 0,02 |
| Taxi terrestre | 0,50 | 0,00 |
¹ Novedad Decreto 45209-H (vigente 13 oct 2025): los negocios tipo quiosco o ventanilla dedicados exclusivamente a la venta de accesorios para teléfonos celulares (no los teléfonos en sí) pueden ahora pertenecer al Régimen Simplificado. La venta de teléfonos celulares continúa excluida.
Requisitos y límites 2026 para pertenecer al Régimen Simplificado Costa Rica
¡Atención, Tico! 😉 Para mantenerse en el Régimen Simplificado, es necesario cumplir con los siguientes límites establecidos en el Decreto 43881-H reformado por el Decreto 45209-H:
- Límite de compras anuales: 186 salarios base (IVA incluido). Con el salario base 2026 fijado en ₡462.200 según la Circular N°.246-2025 del Poder Judicial, este límite equivale a ₡85.969.200. Para pesca artesanal, el límite de combustible es 8 salarios base (₡3.697.600).
- Máximo 5 empleados (sin contar al dueño), según la Ley N° 10512 del 4 de setiembre de 2024.
- Un solo establecimiento abierto al público. No se permiten sucursales.
- Activos fijos utilizados en la actividad no pueden superar 350 salarios base (₡161.770.000 en 2026).
- No franquicias ni explotación de marcas o nombres comerciales.
👉 Si su negocio supera el límite de 186 salarios base en compras anuales, deberá migrar al régimen tradicional. Consulte el calendario tributario 2026 para no perder las fechas de declaración.
¿Cómo calcular los impuestos en el Régimen Simplificado Costa Rica?
En el Régimen Simplificado, los impuestos se calculan utilizando los factores de renta y el IVA 👇.
- Impuesto sobre la Renta (ISR): se calcula aplicando el factor de renta sobre la base trimestral (compras y costos aplicables según actividad).
- Impuesto al Valor Agregado (IVA): se calcula aplicando el factor IVA sobre el total de las compras realizadas.
¿Su negocio cumple el límite del Régimen Simplificado?
Calcule sus compras anuales proyectadas, verifique si está dentro del límite y estime el impuesto trimestral a pagar según su actividad. Datos DGT 2025.
📄 De acuerdo con el Decreto Ejecutivo N° 43881-H (reformado por el Decreto 45209-H vigente desde el 13 de octubre de 2025), la base de cálculo puede incluir elementos adicionales como salarios, servicios o costos de producción, dependiendo de la actividad económica.
Aquí le explicamos un paso a paso 👇
- Identifique su actividad económica y los factores aplicables
Consulte la lista oficial de actividades permitidas en hacienda.go.cr para confirmar que su negocio califica. Cada actividad tiene factores específicos para el ISR y el IVA.
- Registre sus compras y costos del trimestre
Mantenga un registro detallado de todas las compras respaldadas por comprobantes electrónicos o físicos. Incluya el total bruto (con IVA) y desglose por tasa de IVA (13%, 2% o 1%).
- Calcule el impuesto sobre la renta
Multiplique la base (total de compras y costos aplicables) por el factor de renta de su actividad.
| Impuesto sobre la renta = Base trimestral × Factor de renta. |
- Calcule el IVA
Aplique los factores de IVA a la base, desglosando por tasa de compras si aplica.
- Sume los impuestos y prepare el pago
| Total a pagar = Impuesto sobre la renta + IVA. |
Formulario D-105-2: cómo declarar y fechas de pago 2026
El Formulario D-105-2 es la declaración jurada trimestral que deben presentar todos los contribuyentes del Régimen Simplificado para reportar el IVA y la renta. Este formulario fue actualizado mediante la Resolución MH-DGT-RES-000-2025 de la Dirección General de Tributación, que reformó el uso del anterior D-105.
Debe completarse en el portal ATV (Administración Tributaria Virtual).
💡 Nota 2026: el Ministerio de Hacienda lanzó la plataforma TRIBU-CR como el nuevo sistema tributario digital. Si ya está disponible para su tipo de contribuyente, verifique en hacienda.go.cr cuál portal debe usar para sus declaraciones.
Es importante recordar que los plazos para la presentación son 😉:
| I Trimestre | Del 1 al 15 de abril. |
| II Trimestre | Del 1 al 15 de julio. |
| III Trimestre | Del 1 al 15 de octubre. |
| IV Trimestre | Del 1 al 15 de enero del año siguiente. |
🚀 #TipAlegra: si no presenta el formulario dentro del plazo establecido, se enfrentará a sanciones como multas e intereses por cada día de retraso. La multa por no presentar a tiempo equivale a medio salario base (₡231.100 en 2026).
¡Tenga paz! 😉 Si utiliza la herramienta adecuada, el proceso será más fácil. Alegra le permite generar reportes inteligentes con cifras de compras y ventas, para que tenga sus datos actualizados al momento de llenar el formulario D-105-2. Esto elimina el riesgo de errores de cálculo y evita que se pierdan facturas.
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¿Cómo funciona el régimen simplificado en Costa Rica?
El régimen simplificado en Costa Rica ofrece una alternativa más sencilla para cumplir con las obligaciones tributarias, comparado con el régimen tradicional.
Esto es lo que debe tener en cuenta sobre este tipo de régimen:
- El acceso y retiro es voluntario.
- Aplica para actividades económicas específicas (mencionadas en la sección anterior).
- Es posible combinar actividades comerciales, pero solo entre las permitidas por el régimen.
- Permite un solo establecimiento o canal para la venta al público.
- No pueden ser franquicias ni explotación de marcas o nombres comerciales.
- Los activos fijos utilizados no pueden superar los 350 salarios base (₡161.770.000 en 2026).
- Las declaraciones sobre la renta e IVA son trimestrales (se basan en las compras, no en los ingresos).
- Tiene límites de compras al año (186 salarios base) y para contratar empleados (máx. 5).
¿Qué beneficios tiene el régimen simplificado?
La principal ventaja que ofrece este régimen es la facilidad para cumplir con las obligaciones tributarias de forma voluntaria, aunque se pueden enumerar los siguientes beneficios:
- Simplificación: no es necesario llevar una contabilidad formal detallada. Solo se deben conservar las facturas de las compras realizadas, lo que reduce la carga administrativa.
- Adaptabilidad: el impuesto a abonar con la declaración de renta e IVA dependerá de las compras realizadas. Es decir, el monto se ajusta a la actividad económica que tuvo su negocio en los últimos tres meses.
- Ventas exentas de IVA: los contribuyentes del Régimen Simplificado no deben facturar con impuesto sobre el valor agregado.
- Crédito fiscal al trasladarse (novedad Decreto 45209-H): si decide migrar voluntariamente al régimen general, puede aplicarse como crédito fiscal el IVA pagado sobre las mercancías que tenga en inventario al momento del traslado.
Régimen Simplificado vs. régimen tradicional: diferencias clave
Veamos las diferencias entre estos dos tipos de regímenes en Costa Rica:
| Atributos | Régimen Simplificado | Régimen Tradicional |
| Opción voluntaria | Sí. | No. Es obligatorio. |
| Actividades económicas | Especificadas en el Decreto 43881-H (reformado por 45209-H). | Califican todas las actividades económicas. |
| Las obligaciones tributarias se calculan en base a | Compras. | Ingresos. |
| Reportes contables complejos | No. Solo amerita un registro de compras. | Sí. Se deben presentar las principales partidas del balance y estado de resultados. |
| Límite de compras anuales | 186 salarios base (₡85.969.200 en 2026). | Sin límite. |
| Facturación electrónica | Voluntaria, como emisor receptor no confirmante. | Obligatoria bajo Versión 4.4 (Decreto 44739-H). |
¿Cómo saber si soy régimen simplificado?
Usted puede aplicar voluntariamente a este régimen si realiza alguna de las siguientes actividades económicas, no supera el límite de compra establecido por año ni tiene más de los empleados indicados en la tabla:
| Actividades de 1 a 5 empleados | Compras anuales máximas 2026 | Aplica |
| Comercio minorista | 186 salarios base (₡85.969.200) | ☑️ |
| Bares, cantinas, tabernas o establecimientos similares. | ||
| Venta de comidas y bebidas. | ||
| Cafés, ventas de repostería y panaderías. | ||
| Pequeños productores agrícolas que venden en ferias del agricultor. | ||
| Viveros (que no produzcan almácigos) y floristerías. | ||
| Fabricación artesanal de productos y su reparación. | ||
| Estudios fotográficos, de serigrafía y sublimación. | ||
| Pesca artesanal en pequeña y mediana escala. | 8 salarios base de combustible (₡3.697.600). | ☑️ |
| Servicio de taxi. | Máx. 1 vehículo. | ☑️ |
¿Su negocio entra en esas actividades? ¡Perfecto! Ahora veamos cómo se puede registrar en el régimen simplificado. 👇
¿Cómo inscribirse al régimen simplificado?
Inscribirse al régimen simplificado es muy fácil. Solo debe seguir los siguientes pasos:
- Ir al portal de Administración Tributaria Virtual (ATV) y crear una cuenta de usuario. Nota: el Ministerio de Hacienda está implementando TRIBU-CR como nueva plataforma tributaria digital. Verifique en hacienda.go.cr si ya está disponible para su tipo de contribuyente.
- Seleccione una actividad económica que califique para el régimen simplificado (esto es importante o no se habilitará el formulario de inscripción).
- Complete el formulario de inscripción al régimen y ¡listo! Así quedará inscrito en este régimen.
Tenga en cuenta que deberá seguir accediendo a ese mismo portal para completar declaraciones autoliquidativas D-105-2 Impuesto sobre la Renta y D-105-2 Impuesto al Valor Agregado de forma trimestral. 👉 Si tiene dudas sobre el proceso de inscripción o requisitos ante el MEIC como pyme, consulte la guía correspondiente.
Facturación en el régimen simplificado
Los contribuyentes del régimen simplificado no están obligados a emitir facturas electrónicas, pero sí pueden hacerlo de manera voluntaria. 👇
¿Qué es una factura de régimen simplificado?
Un comprobante físico semi impreso o una factura electrónica como emisor receptor no confirmante. Esto significa que la información no es validada por Hacienda. El Decreto 45209-H confirmó y amplió esta opción: el contribuyente puede optar, de manera voluntaria y exclusiva, por emitir comprobantes electrónicos bajo esa figura.
Esta es la información que deben contener los comprobantes:
- Indicación de que el documento es una factura.
- Fecha y lugar de expedición.
- Descripción de los bienes y/o servicios.
- Nombre y número de identificación de quien lo expide.
- Nombre y número de identificación del comprador.
- Correo electrónico del emisor.
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Gestión inteligente: ¿por qué usar Alegra si «no estoy obligado»?
Aunque el régimen simplificado no exige contabilidad formal, usar un software como Alegra transforma su gestión en algo eficiente y sin dolores de cabeza. Uno de los principales problemas de los contribuyentes es la pérdida de facturas de compras, lo que puede generar inconsistencias en las declaraciones y retrasos en los pagos.
Alegra actúa como un buzón receptor automático de Hacienda, donde se almacenan los archivos XML de los proveedores de manera ordenada y accesible.
Además, el sistema de Alegra controla automáticamente los límites, alertándole si se acerca al tope de los 186 salarios base (₡85.969.200 en 2026), algo que no hará Excel por sí solo. Usar Alegra le permite tener un control completo de su situación fiscal sin complicaciones. 👉 Conozca los mejores programas de facturación en Costa Rica y compare opciones.
Preguntas frecuentes
¿Qué formulario debo presentar?
👉 Debe presentar el formulario D-105-2, la declaración trimestral actualizada por la Resolución MH-DGT-RES-000-2025, que reporta el IVA y la renta.
¿Cuándo se presentan las declaraciones?
Del 1 al 15 del mes siguiente al trimestre correspondiente: abril, julio, octubre y enero. Verifique el calendario tributario 2026 en Hacienda para ajustes excepcionales.
¿Debo entregar factura si me la piden?
Sí, si un cliente o proveedor le solicita una factura, está obligado a proporcionarla, incluso si su negocio está en el Régimen Simplificado.
¿Si soy régimen simplificado debo facturar con IVA?
No. Los contribuyentes del régimen simplificado quedan exentos de cobrar sus productos o servicios con IVA. Sus ventas no llevan IVA agregado.
¿Qué pasa si supero el límite de 186 salarios base?
Debe trasladarse obligatoriamente al régimen general. Si el traslado es voluntario, puede aprovechar el crédito fiscal sobre el IVA pagado en el inventario que tenga al momento del traslado (novedad del Decreto 45209-H). Consulte con un asesor tributario para planificar correctamente la migración.
👉 Si tiene problemas con sus comprobantes durante la transición, revise nuestra guía sobre cómo solucionar errores de factura electrónica.
Sobre la obligación de entregar factura y la exención de IVA, puede leer más al respecto en este documento oficial del Ministerio de Hacienda.
Si bien este régimen es fácil de llevar, puede ser aún más ágil con un sistema de contabilidad y facturación como Alegra. ¡Anímese! Tendrá 15 días de prueba gratis para saber si se adapta a sus necesidades:
