Cada mes, miles de empresas panameñas presentan su declaración de ITBMS ante la Dirección General de Ingresos (DGI). Algunos lo hacen bien, otros acumulan multas, cobran tasas equivocadas o pierden créditos fiscales que tenían derecho a reclamar, y no lo saben hasta que llega una auditoría.
El ITBMS (Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Corporales Muebles y la Prestación de Servicios) no es el impuesto más complejo del sistema fiscal panameño, pero sí el más recurrente. Se declara doce veces al año. Doce oportunidades de hacerlo bien o de cometer el mismo error una y otra vez.
Esta guía explica con precisión qué es el ITBMS, qué tasas aplican en 2026, quién está obligado a cobrarlo, qué productos están exentos y cómo evitar los errores que la DGI encuentra con más frecuencia en sus auditorías.
¿Qué es el ITBMS y cómo funciona?
El ITBMS es un impuesto indirecto que la DGI aplica sobre las transacciones de bienes y servicios realizadas en el territorio panameño. Grava la venta de productos, la prestación de servicios, las importaciones y los servicios digitales. Existe desde 1976, aunque su forma moderna y su tasa actual del 7% entraron en vigencia en 2010 con la Ley 8.
El principio fundamental: el empresario no paga el ITBMS de su propio bolsillo. Lo cobra al cliente, lo retiene y lo deposita en la DGI. El negocio actúa como agente de recaudación del Estado.
La mecánica de crédito y débito evita que el impuesto se acumule en cada eslabón de la cadena comercial. El ITBMS pagado en compras e importaciones (crédito fiscal) se resta del ITBMS cobrado en ventas (débito fiscal). Solo la diferencia positiva se envía a la DGI.
Ejemplo de crédito fiscal aplicado
Un comercio importa un producto y paga B/.4.20 de ITBMS en aduana. Lo revende al público y cobra B/.7.00 de ITBMS. Al declarar, calcula: B/.7.00 − B/.4.20 = B/.2.80 que transfiere al Estado. El sistema evita que el mismo valor sea gravado varias veces.
Si el ITBMS pagado en compras supera al cobrado en ventas, el resultado es un saldo a favor. Ese saldo puede acumularse para meses siguientes o solicitarse en devolución ante la DGI, aunque los plazos de devolución suelen extenderse varios meses.
📌 Base legal: El ITBMS está regulado por el Artículo 1057-V del Código Fiscal de Panamá, adicionado por la Ley 75 de 1976 y modificado por la Ley 6 de 2005, Ley 49 de 2009, Ley 8 de 2010 y Ley 33 de 2010. La tasa general del 7% rige desde el 1 de julio de 2010 según el Artículo 76 de la Ley 8 de 2010.
¿Quién está obligado a cobrar y declarar ITBMS?
No toda empresa en Panamá tiene la obligación de cobrar ITBMS. Existe un umbral de facturación establecido por la DGI: si las ventas anuales de un negocio no superan los B/.36,000, no debe cobrar ni declarar este impuesto.
Sin embargo, el umbral tiene una condición importante: una vez que la empresa lo supera en cualquier período, queda obligada de forma permanente. Aunque en años posteriores las ventas bajen de B/.36,000, la obligación de declarar continúa.
Quiénes están obligados a declarar ITBMS desde la primera venta
Importadores, empresas de servicios profesionales registradas, negocios de tecnología y prestadores de servicios digitales tienen la obligación de cobrar ITBMS desde su primera transacción, sin importar el nivel de ingresos. La DGI incluye automáticamente a estas empresas en el listado de contribuyentes al momento de su registro.
Las personas naturales que venden informalmente sin establecimiento registrado no están obligadas mientras no superen el umbral de B/.36,000. Si abren un comercio formal, la obligación aplica aunque la facturación sea baja.
Regímenes especiales
Zonas francas y la Zona Libre de Colón tienen tratamiento diferenciado. Las empresas ubicadas dentro de estas zonas están exentas del ITBMS para las transacciones realizadas entre sí y para mercancías cuyo destino final es el extranjero. Si la venta se realiza con una empresa fuera de la zona, el ITBMS aplica con normalidad.
Bancos, aseguradoras y empresas del sistema financiero tienen estructuras propias de tributación. Para estos casos, se recomienda asesoría contable especializada.
⚠️ Tómalo en cuenta: La DGI notifica por correo electrónico a las empresas que quedan incluidas como contribuyentes de ITBMS. Si el negocio no ha recibido notificación pero supera el umbral de B/.36,000 en ventas anuales, debe registrarse proactivamente ante la DGI para evitar sanciones retroactivas.
Tasas del ITBMS vigentes en 2026
Panamá aplica tres tasas de ITBMS según la categoría del bien o servicio. Conocerlas con precisión es obligatorio, ya que cobrar una tasa incorrecta genera tanto devoluciones a clientes como sanciones de la DGI.
| Tasa | Categorías que aplica |
|---|---|
| 7% — Tasa general | Mayoría de bienes y servicios: ropa, electrónica, consultoría, reparaciones, restaurantes con venta de alcohol, transporte de carga, alimentos procesados |
| 10% — Tasa especial | Bebidas alcohólicas (toda importación, venta al por mayor y menor) · Servicio de hospedaje o alojamiento en todas las modalidades |
| 15% — Tasa especial | Productos derivados del tabaco: cigarrillos, cigarros, puros y similares |
| 0% — Exento | Medicamentos, alimentos básicos, servicios médicos, servicios educativos, transporte público de pasajeros, servicios de agua y electricidad doméstica |
La tasa del 10%: solo bebidas alcohólicas y hospedaje
La tasa del 10% aplica a la importación y venta al por mayor y menor de todas las bebidas alcohólicas, sin distinción por tipo, precio o categoría. Cervezas, vinos, licores, spirits importados y nacionales — todos pagan 10%. No existe una tasa del 15% para alcohol premium.
El servicio de hospedaje o alojamiento en todas sus modalidades también paga 10%. El 75% de lo recaudado por ITBMS de transporte aéreo de pasajeros y la totalidad del ITBMS de hospedaje se remite a la Autoridad de Turismo de Panamá.
La tasa del 15%: exclusiva del tabaco
La tasa más alta del sistema es exclusiva para productos derivados del tabaco: cigarrillos, cigarros, puros y similares, tanto importados como de venta nacional. Esta tasa forma parte de la política de salud pública de Panamá para desincentivar el consumo de tabaco.
Base legal: Decreto Ejecutivo 084 de 2005 (reglamento del ITBMS), que reglamenta el Artículo 1057-V del Código Fiscal.
Restaurantes, fondas y comida rápida
Los restaurantes que venden bebidas alcohólicas aplican 7% sobre el total de la factura de alimentos y bebidas no alcohólicas, y 10% sobre las bebidas alcohólicas servidas. Sin embargo, las fondas y los establecimientos de comida rápida están expresamente exentos de cobrar ITBMS. Esta exención está establecida por la DGI y aplica mientras el negocio no venda bebidas alcohólicas.
Cómo calcular el ITBMS correctamente
El cálculo base es directo: se multiplica el precio neto (sin impuesto) por la tasa que corresponde al producto o servicio. El ITBMS siempre se aplica sobre el precio sin impuesto incluido. Incluirlo en la base genera un efecto cascada que la DGI detecta y sanciona.
Fórmula base
ITBMS = Precio neto × Tasa aplicable
Ejemplo 1: Venta de ropa por B/.80. ITBMS = B/.80 × 7% = B/.5.60. Total a cobrar al cliente: B/.85.60.
Ejemplo 2: Venta de bebidas alcohólicas por B/.30. ITBMS = B/.30 × 10% = B/.3.00. Total a cobrar: B/.33.00.
Ejemplo 3: Venta con descuento del 10% sobre un artículo de B/.100. Precio final: B/.90. ITBMS = B/.90 × 7% = B/.6.30. El descuento reduce la base imponible, no el ITBMS calculado sobre el precio original.
El sistema de crédito y débito fiscal
Al cierre de cada mes, el empresario calcula la diferencia entre el ITBMS cobrado en sus ventas (débito fiscal) y el ITBMS pagado en sus compras, importaciones y servicios relacionados con el negocio (crédito fiscal). Solo la diferencia positiva se envía a la DGI.
Si el resultado es negativo — el ITBMS pagado supera al cobrado — el empresario tiene un saldo a favor. Puede acumularlo para meses siguientes o solicitar devolución formal ante la DGI.
Para hacer válido el crédito fiscal, cada compra debe estar respaldada por una factura que incluya el RUC del proveedor, el monto de la transacción y el ITBMS calculado. Sin estos documentos, la DGI no permite la deducción.
Plazos de declaración y pago del ITBMS 2026
El ITBMS es un impuesto de declaración mensual. Cada mes calendario es un período gravable independiente. La declaración y el pago deben presentarse en los primeros 15 días del mes siguiente al período, a través del portal e-Tax 2.0 de la DGI usando el Formulario 430.
Si el día 15 cae en sábado, domingo o día festivo, el plazo se traslada al próximo día hábil. La recomendación práctica es preparar y presentar la declaración con dos o tres días de anticipación para evitar problemas de procesamiento en los días de mayor tráfico del portal.
| Período gravable | Fecha límite de declaración y pago |
|---|---|
| Enero | 15 de febrero |
| Febrero | 15 de marzo |
| Marzo | 15 de abril |
| Abril | 15 de mayo |
| Mayo | 15 de junio |
| Junio | 15 de julio |
| Julio | 15 de agosto |
| Agosto | 15 de septiembre |
| Septiembre | 15 de octubre |
| Octubre | 15 de noviembre |
| Noviembre | 15 de diciembre |
| Diciembre | 15 de enero (año siguiente) |
Multas por incumplimiento
La presentación tardía del Formulario 430 genera una multa de B/.10.00 (primera vez). Este monto corresponde exclusivamente al ITBMS — no debe confundirse con las multas por incumplimiento de la Declaración Jurada de Renta (ISR), que tienen un rango diferente establecido en el Artículo 710 del Código Fiscal.
Si la empresa necesita rectificar una declaración ya presentada, el plazo sin costo adicional es de 12 meses desde la presentación original. Después de los 3 primeros meses, la rectificativa genera una multa de B/.100 para personas naturales y B/.500 para personas jurídicas.
En caso de infracciones reincidentes, las multas para personas jurídicas escalan hasta B/.5,000, además de la posibilidad de cierre administrativo del establecimiento. La defraudación fiscal se sanciona con multa de cinco a diez veces el impuesto defraudado, o arresto de uno a doce meses.
Qué productos y servicios están exentos de ITBMS
Las exenciones del ITBMS están establecidas en el parágrafo 8 del Artículo 1057-V del Código Fiscal. Cobrar ITBMS sobre un bien o servicio exento es un error con consecuencias dobles: el cliente tiene derecho a reclamar la devolución y la DGI puede sancionar al negocio por cobro indebido.
Medicamentos y productos de salud
Todos los medicamentos bajo receta médica están exentos, al igual que los de venta libre. Los suplementos y vitaminas en presentación farmacéutica, los dispositivos médicos y los insumos médicos especificados en el Capítulo 30 del Arancel de Importación no pagan ITBMS. Los servicios médicos, odontológicos, de laboratorio, enfermería y psicología clínica también están exentos.
Excepción: spas, masajes estéticos y servicios de bienestar no médico sí pagan ITBMS al 7%.
Alimentos básicos
Arroz, frijoles, lentejas, harina, azúcar, sal, aceite de cocina, leche fresca, queso, mantequilla, huevos, pan y frutas y verduras frescas están exentos. Las conservas de atún y sardinas también tienen exención.
Las panaderías, pastelerías y dulcerías están exentas del ITBMS sobre sus productos de venta principal, siempre que cuenten con licencia industrial o comercial que ampare esas actividades. Los servicios similares a restaurantes o cafeterías que vendan bebidas alcohólicas sí deben cobrar ITBMS.
Educación, transporte y servicios públicos
Las matrículas y cuotas mensuales de colegios privados, clases de educación formal y tutorías académicas reconocidas están exentas. Los cursos recreativos o deportivos no califican.
El transporte de pasajeros en autobús, metro y taxi colectivo no paga ITBMS. El transporte de carga sí está gravado al 7%. El agua y la electricidad para uso doméstico están exentos; el consumo comercial e industrial sí paga ITBMS.
Los errores más costosos al declarar ITBMS
La DGI identifica patrones de error recurrentes en las auditorías a pequeñas y medianas empresas. Conocerlos con anticipación permite evitarlos antes de que generen una obligación no planificada.
| Error frecuente | Por qué es un problema |
|---|---|
| Cobrar ITBMS sobre bebidas alcohólicas a tasa 15% | La tasa de alcohol es únicamente 10%, sin distinción por tipo o precio. El 15% es exclusivo del tabaco. |
| No deducir el crédito fiscal de las compras | El empresario paga de más al no restar el ITBMS pagado a proveedores del ITBMS cobrado a clientes. |
| Cobrar ITBMS en fondas y restaurantes de comida rápida | Estas actividades están expresamente exentas. Cobrar ITBMS en ellas genera devoluciones y sanciones. |
| Declarar fuera del plazo de los 15 días | Genera multa de B/.10.00 por presentación tardía. Si se rectifica después de 3 meses: B/.100 (persona natural) o B/.500 (persona jurídica). |
| Incluir el ITBMS en la base para calcular el ITBMS | Efecto cascada: el impuesto siempre se aplica sobre el precio neto, nunca sobre el precio ya con ITBMS incluido. |
| Cobrar ITBMS a clientes exentos sin verificar documentos | Exportadores y entidades públicas requieren certificado o resolución de exención. Sin el documento, el cobro puede generar reclamos. |
El error de documentación
Uno de los problemas más frecuentes es no conservar las facturas de compra con el RUC del proveedor. Sin ese documento, el crédito fiscal no puede aplicarse. La DGI exige que los documentos de soporte se conserven por al menos cinco años, conforme al período general de prescripción tributaria establecido en el Código Fiscal de Panamá.
Las empresas que trabajan con múltiples proveedores informales son las más expuestas a este riesgo. Si el proveedor no emite factura con RUC válido, el ITBMS pagado en esa compra no es recuperable.
Cómo organizar la declaración mensual del ITBMS
La declaración mensual requiere tres insumos: el total del ITBMS cobrado en ventas, el total del ITBMS pagado en compras y el período exacto al que corresponden las transacciones. Mezclar períodos o incluir compras de meses anteriores genera discrepancias que la DGI detecta.
Paso a paso para preparar la declaración
- Separar las facturas de venta por tasa: 7%, 10%, 15% y exentas. Calcular el ITBMS cobrado en cada grupo.
- Reunir todas las facturas de compra con RUC válido. Calcular el ITBMS pagado y verificar que los documentos correspondan al mes en curso.
- Calcular la diferencia: ITBMS cobrado menos ITBMS pagado. Si es positivo, ese monto se transfiere a la DGI. Si es negativo, se registra como saldo a favor.
- Ingresar al portal e-Tax 2.0, completar el Formulario 430 y presentarlo antes del día 15 del mes siguiente.
- Guardar el comprobante de pago digital. Si la DGI no registra el pago en sus sistemas, el comprobante es la única evidencia para evitar un cobro coactivo.
Las empresas con múltiples productos a tasas distintas, importaciones frecuentes o alto volumen de facturas son las que más se benefician de sistematizar este proceso. Alegra permite configurar la tasa de ITBMS por producto desde la primera vez que se registra. En el cierre mensual, el sistema genera el reporte de ITBMS desglosado por tasa, con el total a pagar o el saldo a favor, listo para ingresar al Formulario 430 sin recalcular nada manualmente.
Preguntas frecuentes sobre el ITBMS en Panamá
¿A partir de cuánto en ventas se debe cobrar ITBMS?
A partir de B/.36,000 en ventas anuales. Sin embargo, importadores, empresas de servicios profesionales registradas y negocios de tecnología están obligados desde la primera venta, sin importar el nivel de ingresos.
¿Cuál es la multa por presentar la declaración de ITBMS tarde?
La multa por presentación tardía del Formulario 430 es de B/.10.00 (primera vez). Si la declaración se rectifica después de los primeros 3 meses de presentada la original, la multa es B/.100 para personas naturales y B/.500 para personas jurídicas.
¿Las bebidas alcohólicas premium pagan una tasa más alta?
No. Todas las bebidas alcohólicas pagan la misma tasa del 10%, sin distinción por tipo, precio o categoría. La tasa del 15% aplica exclusivamente a los productos derivados del tabaco (cigarrillos, cigarros, puros).
¿Las fondas y restaurantes de comida rápida cobran ITBMS?
No. Las fondas y los establecimientos de comida rápida están exentos de cobrar ITBMS. Los restaurantes que venden bebidas alcohólicas sí deben aplicar el impuesto sobre el total de su facturación.
¿Se puede pedir devolución del ITBMS?
Sí. Si el ITBMS pagado en compras supera al cobrado en ventas, el empresario tiene un saldo a favor que puede acumularse para meses siguientes o solicitarse en devolución formal ante la DGI.
¿Por cuánto tiempo se deben conservar las facturas de ITBMS?
Al menos cinco años, conforme al período de prescripción tributaria del Código Fiscal de Panamá. Sin las facturas con RUC del proveedor, el crédito fiscal no puede aplicarse.
¿Existe alguna declaración anual de ITBMS?
El ITBMS es un impuesto de declaración mensual. No existe una declaración anual consolidada establecida en las fuentes oficiales de la DGI consultadas. Si tiene dudas sobre obligaciones adicionales específicas para su sector, consulte directamente con la DGI o con un contador.
¿El sistema de facturación ya tiene configuradas las tres tasas del ITBMS?
Con Alegra, cada producto registrado lleva asignada la tasa correcta: 7%, 10% o 15%. Al cierre del mes, el reporte de ITBMS se genera desglosado por tasa y listo para ingresar al Formulario 430 en e-Tax 2.0. Sin hojas de cálculo, sin errores de redondeo, sin riesgo de mezclar períodos.
Fuentes
Dirección General de Ingresos (DGI). ITBMS — Generalidades. Ministerio de Economía y Finanzas de Panamá. https://dgi.mef.gob.pa/itbms/Generalidades
Dirección General de Ingresos (DGI). Normativa del ITBMS — Leyes y Decretos. https://dgi.mef.gob.pa/itbms/NormaItbms.php
Dirección General de Ingresos (DGI). Multas y Sanciones. https://dgi.mef.gob.pa/MS/MS.php
Decreto Ejecutivo 084 de 26 de agosto de 2005. Reglamento del ITBMS. https://vlex.com.pa/vid/decreto-ejecutivo-084-2005-1049347115
Ley 8 de 15 de marzo de 2010. Que reforma el Código Fiscal, adopta medidas fiscales y crea el Tribunal Administrativo Tributario. https://dgi.mef.gob.pa/itbms/Normativa/Ley-8-15-marzo-2010.pdf
Ley 32 de 5 de abril de 2011, modificada por Ley 66 de 2017. Régimen especial para zonas francas. Artículo 31.
Ley 8 de 2016, modificada por Ley 412 de 2024. Reorganización de la Zona Libre de Colón. Artículo 51.
Ministerio de Economía y Finanzas (MEF). Portal e-Tax 2.0 — Declaración de ITBMS, Formulario 430. https://etax2.mef.gob.pa
los turistas deben pagar el 7% al comprar en los comercios en Panamá?
¡Hola, Katherine! Sí, es del 7%.
Me ha sido de gran ayuda, para compreder el tema
¡Hola, Melania! Nos alegra ayudarte. No olvides suscribirte a nuestro boletín.
Hola amigos. Abri una empresa de productos para el hogar. Estoy obligada a facturar con el 7% si aún no llego a vender más de $3000 en el mes. Tengo esa duda si me ayudan
Hola Jimara, ¡felicidades por tu nuevo negocio! 🎉
En Panamá, si las ventas anuales no superan los B/. 36,000 (~B/. 3,000 al mes), no estás obligada a registrarte como agente retenedor del ITBMS. Pero si ya estás registrada ante la DGI, el 7% aplica desde la primera venta.
Para productos del hogar, la tarifa general del 7% es la que corresponde, ya que no están dentro de las categorías exentas.
Te dejamos nuestra guía actualizada 2026 con todo lo que necesitas saber ITBMS en Panamá 2026: cómo calcularlo, declararlo y pagarlo sin errores
¡Mucho éxito! 🙌
Excelente me aclararon muchas cosas gracias