La Reforma Tributaria de Colombia (Ley 2277 de 2022) introdujo la Tasa Mínima de Tributación (TMT) del 15% para asegurar que las empresas paguen un impuesto mínimo sobre sus utilidades. A continuación, explicamos en qué consiste, su impacto en las empresas, un comparativo con otros países de la OCDE y estrategias para su gestión.
¿Qué es la Tasa Mínima de Tributación?
La TMT establece que la tasa efectiva de tributación de una empresa no puede ser inferior al 15% de su utilidad contable depurada. Si una empresa, tras aplicar beneficios fiscales, paga una tasa inferior, debe calcular un impuesto adicional para alcanzar el 15%.
¿A quién aplica?
| Tipo de Empresa | Aplica TMT |
|---|---|
| Sociedades del régimen ordinario | Sí |
| Personas naturales | No |
| Entidades del régimen especial | No |
| Empresas en el Régimen Simple | No |
¿Cómo se calcula?
El cálculo de la TMT se basa en dos elementos:
- Utilidad Depurada (UD): utilidad contable ajustada con ciertos conceptos fiscales.
- Impuesto Depurado (ID): impuesto neto de renta tras aplicar descuentos y beneficios.
La fórmula es:
Si el resultado es inferior al 15%, la empresa debe pagar la diferencia.
Ejemplo Práctico
| Concepto | Valor |
| Utilidad contable antes de impuestos | $100,000,000 |
| Impuesto neto de renta (35%) | $35,000,000 |
| Beneficios fiscales aplicados | -$25,000,000 |
| Impuesto real pagado | $10,000,000 |
| Tasa efectiva de tributación | 10% |
| Impuesto adicional por TMT (para llegar al 15%) | $5,000,000 |
En este caso, la empresa debe pagar $5,000,000 adicionales para cumplir con la TMT.
Comparativo Internacional
Colombia adoptó la TMT en línea con la OCDE, pero con diferencias clave:
| País | Tasa Mínima | Aplicación |
| Colombia | 15% | Todas las empresas |
| EE.UU. | 15% | Empresas con ingresos > $1,000M USD |
| Unión Europea | 15% | Empresas con ingresos > €750M |
| México | No aplica | – |
| Argentina | No aplica | – |
| Chile | No aplica | – |
Mientras en la OCDE la TMT aplica solo a multinacionales grandes, en Colombia afecta todas las empresas del régimen ordinario.
Estrategias para Empresarios
- Simular la TMT antes de declarar: revise su tasa efectiva de tributación para evitar impuestos adicionales inesperados.
- Planear beneficios fiscales: algunos descuentos pueden redistribuirse para evitar caer por debajo del 15%.
- Optimizar contabilidad y tributación: reduzca brechas entre registros contables y fiscales para reflejar mejor su carga impositiva.
- Usar software contable y fiscal: plataformas como Alegra ayudan a calcular correctamente la TMT y cumplir con la DIAN sin errores.
- Consultar con expertos: un contador especializado puede optimizar la tributación y evitar pagos innecesarios.
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La TMT del 15% busca asegurar que todas las empresas contribuyan de manera justa. Sin embargo, su aplicación en Colombia es más amplia que en otros países, afectando a PYMES. Con una buena planeación y el apoyo de herramientas como Alegra, los empresarios pueden optimizar su carga tributaria y cumplir con la normativa sin inconvenientes.
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